Laki virvoitusjuomaverosta
Statute version is obsolete and has been archived for historical reasons. Go to up-to-date version.
- Keywords
- Jäätelö, Valmisteverotus, Vero, Virvoitusjuoma
- Type of statute
- Laki
- Administrative sector
- Valtiovarainministeriö
- Date of Issue
- Date of publication
- Entry into force
- Remark
- sis. liite; nimike muutettu L:lla 1535/2016
- Original statute published in the Statute Book of Finland
- SDK 1127/2010
Eduskunnan päätöksen mukaisesti säädetään:
1 §Soveltamisala
Virvoitusjuomista on suoritettava valtiolle valmisteveroa sen mukaan kuin tässä laissa säädetään. (29.12.2016/1535)
Tätä lakia sovelletaan tullitariffin nimikkeen 2201 tuotteisiin, jos ne on pakattu vähittäismyyntipakkaukseen, jonka tilavuus on enintään viisi litraa. Vähittäismyyntipakkauksena pidetään myös vastaavanlaista pakkausta ravitsemistoiminnassa.
Tätä lakia ei sovelleta seuraaviin tuotteisiin:
kliiniset ravintovalmisteet, jotka täyttävät kliinisistä ravintovalmisteista annetussa kauppa- ja teollisuusministeriön asetuksessa (406/2000) säädetyt koostumusta koskevat vaatimukset;
äidinmaidonkorvikkeet ja vieroitusvalmisteet, jotka täyttävät äidinmaidonkorvikkeesta ja vierotusvalmisteesta annetussa kauppa- ja teollisuusministeriön asetuksessa (1216/2007) säädetyt koostumusta koskevat vaatimukset;
lastenruoat, jotka täyttävät lastenruoista annetussa kauppa- ja teollisuusministeriön päätöksessä (789/1997) säädetyt koostumusta koskevat vaatimukset;
laihdutusvalmisteet, jotka täyttävät laihdutusvalmisteista annetussa kauppa- ja teollisuusministeriön päätöksessä (904/1997) säädetyt koostumusta koskevat vaatimukset sekä erittäin niukkaenergiset, painonhallintaan tarkoitetut erityisruokavaliovalmisteet;
ravintolisät, jotka täyttävät elintarvikelain (23/2006) nojalla säädetyt vaatimukset;
Lakia ei sovelleta, jos virvoitusjuomia valmistaa tai tuottaa oikeudellisesti ja taloudellisesti muista saman toimialan valmistajista riippumaton valmistaja, jonka kalenterivuoden aikana kulutukseen luovuttamien tuotteiden määrä on enintään 50 000 litraa valmista, juotavaa virvoitusjuomaa. (29.12.2016/1535)
Valmistajan riippumattomuudesta ja kalenterivuosittaisen tuotannon määrästä on vaadittaessa esitettävä Verohallinnolle luotettava selvitys. (16.12.2016/1182)
Edellä 4 momentissa tarkoitettuun tuotantoon sovelletaan Euroopan unionin toiminnasta tehdyn sopimuksen 107 ja 108 artiklan soveltamisesta vähämerkityksiseen tukeen annettua komission asetusta (EU) N:o 1407/2013. (29.12.2016/1535)
2 §Määritelmät
Tässä laissa tarkoitetaan:
virvoitusjuomilla liitteen verotaulukossa tarkoitettuja tuotteita;
sokerittomalla liitteen verotaulukossa mainittua tuotetta, joka sisältää mono- ja disakkarideja, ei kuitenkaan polyoleja, enintään 0,5 grammaa 100 grammassa tai 100 millilitrassa;
maustamattomilla kasvipohjaisilla juomilla sellaisia tariffi- ja tilastonimikkeistöstä ja yhteisestä tullitariffista annetun neuvoston asetuksen (ETY) N:o 2658/87 liitteen I muuttamisesta annetun komission täytäntöönpanoasetuksen (EU) 2015/1754 mukaiseen nimikkeeseen 2202 90 11 kuuluvia proteiinipitoisuudeltaan vähintään 2,8 painoprosenttisia soijapohjaisia juomia tai nimikkeeseen 2202 90 15 kuuluvia proteiinipitoisuudeltaan alle 2,8 painoprosenttisia soijajuomia ja 8 ryhmän pähkinöihin, 10 ryhmän viljoihin tai 12 ryhmän siemeniin pohjautuvia juomia, jotka ovat maustamattomia ja jotka sisältävät enintään 4,8 grammaa sokeria 100 millilitrassa.
Tullitariffin nimikkeillä tarkoitetaan tariffi- ja tilastonimikkeistöstä ja yhteisestä tullitariffista annetun neuvoston asetuksen (ETY) N:o 2658/87 liitteen I muuttamisesta annetun komission asetuksen (EY) N:o 948/2009 mukaisia nimikkeitä.
3 §Veron määrä
Valmisteveroa on suoritettava liitteen verotaulukon mukaisesti. Vero määrätään tuotteen nettopainosta, jolla tarkoitetaan tuotteen painoa ilman pakkausta ja ei-syötäviä ainesosia. (29.12.2016/1535)
Juomien valmistukseen käytettävistä nestemäisistä tuotteista, myös nimikkeen 2009 laimennettavista mehuista, kannetaan virvoitusjuomaveroa niistä saatavan juomamäärän perusteella. Laimennettavien juomien laimennukseksi hyväksytään enintään 10 painoprosentin sokeripitoisuuteen tai sitä vastaavaan makeuteen johtava laimennus.
3 momentti on kumottu L:lla 20.12.2013/1084 .
4 § (29.12.2016/1535)Verottomuus
Verottomia ovat:
virvoitusjuomat, jotka käytetään virvoitusjuomien valmistukseen;
virvoitusjuomat, jotka käytetään raaka-aineena muiden elintarvikkeiden teollisessa tuotannossa;
virvoitusjuomat, jotka käytetään lääkelaissa (395/1987) tarkoitettujen lääkkeiden valmistukseen;
virvoitusjuomat, jotka käytetään alkoholi- ja alkoholijuomaverosta annetussa laissa (1471/1994) tarkoitettujen alkoholijuomien valmistukseen;
virvoitusjuomat, jotka käytetään 1 §:n 3 momentissa tarkoitettujen tuotteiden valmistukseen;
virvoitusjuomat, jotka valtuutettu varastonpitäjä toimittaa muualla Euroopan unionin alueella kuin Suomessa kulutettaviksi.
Edellä 1 momentissa mainittuihin tarkoituksiin virvoitusjuomia voidaan myydä verotta verottomasta varastosta. Jos valtuutettu varastonpitäjä ei voi jälkikäteen tehtävässä tarkastuksessa esittää verottomasta toimituksesta luotettavaa selvitystä, tuotteista on suoritettava valmistevero sen mukaan kuin tässä laissa säädetään.
5 §Valmisteverotuslain soveltaminen
Siltä osin kuin tässä laissa ei toisin säädetä, sovelletaan valmisteverotuslakia (182/2010) .
Jos toisesta Euroopan unionin jäsenvaltiosta lähetettyjä tuotteita tuo tai vastaanottaa Suomessa muu kuin valtuutettu varastonpitäjä tai rekisteröity vastaanottaja, sovelletaan soveltuvin osin valmisteverotuslain säännöksiä, jotka koskevat toisessa jäsenvaltiossa kulutukseen luovutettuja tuotteita.
6 §Voimaantulo
Tämä laki tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2011.
Tällä lailla kumotaan virvoitusjuomaverosta annettu laki (1474/1994) .
7 §Siirtymäsäännös
Sen, joka tämän lain voimaan tullessa valmistaa makeisia, jäätelöä tai virvoitusjuomia, on haettava kuukauden kuluessa lain voimaan tulosta valmisteverotuslaissa tarkoitettua verottoman varaston ja valtuutetun varastonpitäjän lupaa. Velvollisuus ei koske niitä virvoitusjuomien valmistajia, joille on myönnetty lupa ennen tämän lain voimaantuloa.
Verovelvollinen, joka on jättänyt valmisteverotuslaissa tarkoitettua lupaa koskevan hakemuksen kuukauden kuluessa lain voimaantulosta tulliviranomaiselle, on oikeutettu toimimaan hakemuksen mukaisesti valtuutettuna varastonpitäjänä tai rekisteröitynä vastaanottajana hakemuksen jättöpäivästä lukien siihen asti, kun tulliviranomainen on antanut hakemukseen päätöksen. Valmisteverotuslaissa säädettyjen luvan edellytysten täyttyessä myönnetään lupa takautuvasti lain voimaantulosta lähtien.
Ennen lain voimaantuloa voidaan ryhtyä lain täytäntöönpanon edellyttämiin toimiin.
8 §Soveltamissäännös
Jos muussa laissa tai sen nojalla annetussa säännöksessä viitataan virvoitusjuomaverosta annettuun lakiin (1474/1994) , viittauksen katsotaan tarkoittavan viittausta tämän lain vastaaviin säännöksiin, jollei tästä laista muuta johdu.
VaVM 39/2010
EV 189/2010
Liite (14.12.2018/1118)
Tullitariffin nimike | Tuote | Tuoteryhmä | Veron määrä |
2009 | Käymättömät ja lisättyä alkoholia sisältämättömät hedelmämehut (myös rypäleen puristemehu "grape must") ja kasvismehut, myös lisättyä sokeria tai muuta makeutusainetta sisältävät: (alkoholipitoisuus enintään 0,5 tilavuusprosenttia) | 1 | 27,0 snt/l |
- sokeriton | 1A | 12,0 snt/l | |
2106:sta | Muualle kuulumattomat elintarvikevalmisteet: | ||
– alkoholia sisältämättömät tai enintään 1,2 tilavuusprosenttia alkoholia sisältävät tuotteet, jotka on tarkoitettu käytettäväksi juomien valmistukseen: | |||
– – kiinteässä muodossa olevat juoma-ainekset | 2 | 1,72 €/kg | |
- sokeriton | 2A | 1,04 €/kg | |
– – muut | 3 | 27,0 snt/l | |
- sokeriton | 3A | 12,0 snt/l | |
2201 | Vesi, myös luonnon tai keinotekoinen kivennäisvesi ja hiilihapotettu vesi, lisättyä sokeria tai muuta makeutusainetta sisältämätön ja maustamaton; jää ja lumi:− ei kuitenkaan jää eikä lumi | 4A | 12,0 snt/l |
2202 | Vesi, myös kivennäisvesi ja hiilihapotettu vesi, lisättyä sokeria tai muuta makeutusainetta sisältävä tai maustettu, ja muut alkoholittomat juomat, ei kuitenkaan nimikkeen 2009 hedelmä- tai kasvismehut: (alkoholi-pitoisuus enintään 0,5 tilavuusprosenttia ) − ei kuitenkaan maustamattomat kasvipohjaiset juomat | 5 | 27,0 snt/l |
- sokeriton | 5A | 12,0 snt/l | |
2204:stä | Tuoreista rypäleistä valmistettu viini, myös väkevöity viini; rypäleen puristemehu (grape must), muu kuin nimikkeeseen 2009 kuuluva: (alkoholipitoisuus yli 0,5 tilavuusprosenttia) | ||
– alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia | 6 | 27,0 snt/l | |
- sokeriton | 6A | 12,0 snt/l | |
2205:sta | Vermutti ja muu tuoreista viinirypäleistä valmistettu viini, joka on maustettu kasveilla tai aromaattisilla aineilla: (alkoholipitoisuus yli 0,5 tilavuusprosenttia) | ||
– alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia | 7 | 27,0 snt/l | |
- sokeriton | 7A | 12,0 snt/l | |
2206:sta | Muut käymisen avulla valmistetut juomat (esim. siideri, päärynäviini ja sima); käymisen avulla valmistettujen juomien sekoitukset sekä käymisen avulla valmistettujen juomien ja alkoholittomien juomien sekoitukset, muualle kuulumattomat: (alkoholipitoisuus yli 0,5 tilavuusprosenttia) | ||
– alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia, ei kuitenkaan oluen ja alkoholittomien juomien sekoitukset | 8 | 27,0 snt/l | |
- sokeriton | 8A | 12,0 snt/l | |
2208:sta | Denaturoimaton etyylialkoholi (etanoli), alkoholipitoisuus pienempi kuin 80 tilavuusprosenttia; väkevät alkoholijuomat, liköörit ja muut alkoholipitoiset juomat: (alkoholipitoisuus yli 0,5 tilavuusprosenttia) | ||
– juomat, alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia: | |||
– – hiilihapotetut | 9 | 27,0 snt/l | |
- sokeriton | 9A | 12,0 snt/l | |
– – muut | 10 | 27,0 snt/l | |
- sokeriton | 10A | 12,0 snt/l | |
3302:sta | Hyvänhajuisten aineiden seokset sekä yhteen tai useampaan tällaiseen aineeseen perustuvat seokset (myös alkoholiliuokset), jollaisia käytetään raaka-aineena teollisuudessa; muut hyvänhajuisiin aineisiin perustuvat valmisteet, jollaisia käytetään juomien valmistukseen: | ||
– jollaisia käytetään elintarvike- tai juomateollisuudessa: | |||
– – jollaisia käytetään juomateollisuudessa, alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia | 11 | 27,0 snt/l | |
- sokeriton | 11A | 12,0 snt/l | |
3824:stä | Kemialliset tuotteet ja kemian- tai siihen liittyvän teollisuuden valmisteet (myös jos ne ovat luonnontuotteiden seoksia), muualle kuulumattomat: | ||
– juomien valmistukseen soveltuvat kivennäissuolaliuokset | 12 | 27,0 snt/l | |
- sokeriton | 12A | 12,0 snt/l |
L:lla 1118/2018 muutettu liite tuli voimaan 1.1.2019. Aiempi sanamuoto kuuluu:
Liite (29.12.2016/1535)
VEROTAULUKKO | |||
Tullitariffin nimike | Tuote | Tuoteryhmä | Veron määrä |
2009 | Käymättömät ja lisättyä alkoholia sisältämättömät hedelmämehut (myös rypäleen puristemehu "grape must") ja kasvismehut, myös lisättyä sokeria tai muuta makeutusainetta sisältävät: (alkoholipitoisuus enintään 0,5 tilavuusprosenttia) | 1 | 22,0 snt/l |
- sokeriton | 1A | 11,0 snt/l | |
2106:sta | Muualle kuulumattomat elintarvikevalmisteet: | ||
– alkoholia sisältämättömät tai enintään 1,2 tilavuusprosenttia alkoholia sisältävät tuotteet, jotka on tarkoitettu käytettäväksi juomien valmistukseen: | |||
– – kiinteässä muodossa olevat juoma-ainekset | 2 | 1,4 €/kg | |
- sokeriton | 2A | 95 snt/kg | |
– – muut | 3 | 22,0 snt/l | |
- sokeriton | 3A | 11,0 snt/l | |
2201 | Vesi, myös luonnon tai keinotekoinen kivennäisvesi ja hiilihapotettu vesi, lisättyä sokeria tai muuta makeutusainetta sisältämätön ja maustamaton; jää ja lumi:− ei kuitenkaan jää eikä lumi | 4A | 11,0 snt/l |
2202 | Vesi, myös kivennäisvesi ja hiilihapotettu vesi, lisättyä sokeria tai muuta makeutusainetta sisältävä tai maustettu, ja muut alkoholittomat juomat, ei kuitenkaan nimikkeen 2009 hedelmä- tai kasvismehut: (alkoholipitoisuus enintään 0,5 tilavuusprosenttia)− ei kuitenkaan maustamattomat kasvipohjaiset juomat | 5 | 22,0 snt/l |
- sokeriton | 5A | 11,0 snt/l | |
2204:stä | Tuoreista rypäleistä valmistettu viini, myös väkevöity viini; rypäleen puristemehu (grape must), muu kuin nimikkeeseen 2009 kuuluva: (alkoholipitoisuus yli 0,5 tilavuusprosenttia) | ||
– alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia | 6 | 22,0 snt/l | |
- sokeriton | 6A | 11,0 snt/l | |
2205:stä | Vermutti ja muu tuoreista viinirypäleistä valmistettu viini, joka on maustettu kasveilla tai aromaattisilla aineilla: (alkoholipitoisuus yli 0,5 tilavuusprosenttia) | ||
– alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia | 7 | 22,0 snt/l | |
- sokeriton | 7A | 11,0 snt/l | |
2206:sta | Muut käymisen avulla valmistetut juomat (esim. siideri, päärynäviini ja sima); käymisen avulla valmistettujen juomien sekoitukset sekä käymisen avulla valmistettujen juomien ja alkoholittomien juomien sekoitukset, muualle kuulumattomat: (alkoholipitoisuus yli 0,5 tilavuusprosenttia) | ||
– alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia, ei kuitenkaan oluen ja alkoholittomien juomien sekoitukset | 8 | 22,0 snt/l | |
- sokeriton | 8A | 11,0 snt/l | |
2208:sta | Denaturoimaton etyylialkoholi (etanoli), alkoholipitoisuus pienempi kuin 80 tilavuusprosenttia; väkevät alkoholijuomat, liköörit ja muut alkoholipitoiset juomat: (alkoholipitoisuus yli 0,5 tilavuusprosenttia) | ||
– juomat, alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia: | |||
– – hiilihapotetut | 9 | 22,0 snt/l | |
- sokeriton | 9A | 11,0 snt/l | |
– – muut | 10 | 22,0 snt/l | |
- sokeriton | 10 A | 11,0 snt/l | |
3302:sta | Hyvänhajuisten aineiden seokset sekä yhteen tai useampaan tällaiseen aineeseen perustuvat seokset (myös alkoholiliuokset), jollaisia käytetään raaka-aineena teollisuudessa; muut hyvänhajuisiin aineisiin perustuvat valmisteet, jollaisia käytetään juomien valmistukseen: | ||
– jollaisia käytetään elintarvike- tai juomateollisuudessa: | |||
– – jollaisia käytetään juomateollisuudessa, alkoholipitoisuus enintään 1,2 tilavuusprosenttia | 11 | 22,0 snt/l | |
- sokeriton | 11A | 11,0 snt/l | |
3824:stä | Kemialliset tuotteet ja kemian- tai siihen liittyvän teollisuuden valmisteet (myös jos ne ovat luonnontuotteiden seoksia), muualle kuulumattomat: | ||
– juomien valmistukseen soveltuvat kivennäissuolaliuokset | 12 | 22,0 snt/l | |
- sokeriton | 12A | 11,0 snt/l |
Muutossäädösten voimaantulo ja soveltaminen
16.12.2011/1318:
Tämä laki tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2012.
Ennen lain voimaantuloa voidaan ryhtyä lain täytäntöönpanon edellyttämiin toimiin.
HE 55/2011 , VaVM 14/2011, EV 63/2011
20.12.2013/1084:
Tämä laki tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2014.
HE 109/2013 , VaVM 23/2013, StVL 14/2013, EV 149/2013
16.12.2016/1182:
Tämä laki tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2017.
HE 159/2016 , VaVM 17/2016, EV 178/2016
29.12.2016/1535:
Tämä laki tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2017.
Makeisia ja jäätelöä koskevien valmisteverotuslaissa (182/2010) tarkoitettujen lupien voimassaolo päättyy tämän lain tullessa voimaan.
HE 137/2016 , VaVM 31/2016, StVL 6/2016, EV 230/2016
14.12.2018/1118:
Tämä laki tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2019.
HE 166/2018 , VaVM 18/2018, EV 144/2018