231/2014

I denna förordning föreskrivs om schemat för den resultaträkning och balansräkning som ingår i fondbolags, placeringsfonders och alternativa investeringsfonders (nedan AIF-fonder ) bokslut och om noterna till dem, om de uppgifter som ska anges i den verksamhetsberättelse som fogas till fondbolags, placeringsfonders och AIF-fonders bokslut samt om innehållet i placeringsfonders halvårsrapport och om det sätt på vilket uppgifterna i halvårsrapporten och verksamhetsberättelsen ska presenteras.

I denna förordning föreskrivs om de bokslutsuppgifter som avses i 11 kap. 3 § i lagen om förvaltare av alternativa investeringsfonder (162/2014) .

Bokslutet för en placeringsfond upprättas i enlighet med denna förordning oberoende av om det fondbolag som förvaltar placeringsfonden upprättar sitt bokslut i enlighet med de internationella redovisningsstandarder som avses i 7 a kap. i bokföringslagen (1336/1997) . (28.2.2019/258)

Vad som i denna förordning bestäms om bokslut tillämpas på motsvarande sätt på fondbolags koncernbokslut, om inte något annat föreskrivs särskilt.

På fondbolags bokslut och verksamhetsberättelse tillämpas dessutom 12 kap. 1 och 3–10 § i kreditinstitutslagen (610/2014) , med undantag av bestämmelsen i 5 § om att verksamhetsberättelsen ska innehålla en kapitaltäckningsanalys, om inte något annat följer av denna förordning. (28.2.2019/258)

Resultaträkningen och balansräkningen för fondbolag upprättas i enlighet med bilaga I. Noterna till fondbolags bokslut ska bestå av åtminstone de noter som anges i 19 § i finansministeriets förordning om bokslut, koncernbokslut och verksamhetsberättelse i kreditinstitut och värdepappersföretag (150/2007) .

För förvaltningsarvoden som antecknats under arvoden ska det i resultaträkningen separat anges deras bruttobelopp och det belopp som har returnerats till investerarna. Av arvodena ska de arvoden specificeras som fås från verksamhet enligt 2 kap. 2 § 2 mom. i lagen om placeringsfonder (213/2019) . Arvodena kan specificeras antingen i resultaträkningen eller i noterna. (28.2.2019/258)

Verksamhetsberättelsen ska innehålla åtminstone följande uppgifter om viktiga omständigheter som gäller utvecklingen av fondbolagets verksamhet:

Om fondbolaget har blivit moderföretag, om det har varit övertagande företag vid fusion eller delning eller om det har delats ska verksamhetsberättelsen innehålla en redogörelse för detta. I verksamhetsberättelsen ska utländska filialer och representationer uppges.

Fondbolagets verksamhetsberättelse ska innehålla styrelsens förslag till åtgärder i fråga om räkenskapsårets vinst eller förlust samt ett förslag till eventuell annan utdelning av fritt eget kapital.

Den redogörelse som avses i 1 mom. 1 punkten ska vara en opartisk och heltäckande analys av utvecklingen i fråga om fondbolagets verksamhet och av resultatet samt av fondbolagets ställning, och den ska motsvara omfattningen och diversifieringen av fondbolagets verksamhet.

Verksamhetsberättelsen för ett fondbolag som avses i 2 kap. 2 § 2 mom. i lagen om placeringsfonder ska innehålla en kapitaltäckningsanalys med uppgifter om fondbolagets kapitalbas och minimibeloppet för kapitalbasen. (28.2.2019/258)

I fråga om nyckeltalen och de viktigaste posterna i resultat- och balansräkningen ska i verksamhetsberättelsen ingå en tabell som upptar åtminstone de tre senaste räkenskapsperioderna. Nyckeltal och andra uppgifter ska också anges om övriga faktorer som eventuellt har betydelse för fondbolagets verksamhet, såsom om personalen.

Bokslut för placeringsfonder och AIF-fonder upprättas med iakttagande av de bestämmelser om beräkning av värdet som ingår i fondens stadgar. När bokslut för AIF-fonder upprättas ska dessutom bestämmelserna i 9 kap. i lagen om förvaltare av alternativa investeringsfonder iakttas.

Till den del bokslutet för en AIF-fond upprättas i enlighet med principen om anskaffningsutgift enligt de nationella redovisnings- och bokslutsbestämmelser som gäller fondens rättsliga form, tillämpas inte principen om verkligt värde enligt denna förordning när bokslut upprättas eller läggs fram. AIF-fonder i kommanditbolagsform ska uppge värdet på tillgångarna enligt anskaffningsutgiften eller ett lägre värde med iakttagande av vad som bestäms i bokföringslagen.

Vad som i denna förordning föreskrivs om värdepapper tillämpas också på sådana penningmarknadsinstrument som avses i 1 kap. 2 § 1 mom. 23 punkten i lagen om placeringsfonder. (28.2.2019/258)

Resultaträkningen och balansräkningen för placeringsfonder och AIF-fonder upprättas i enlighet med bilaga II.

Om en AIF-fond har investerat medel i fastigheter eller fastighetsvärdepapper som har värderats till verkligt värde i enlighet med 4 § 1 mom., ska de värdeförändringar, intäkter och kostnader som de orsakar i resultaträkningen anges separat på egen rad till nettobelopp före ränteintäkter.

Om en AIF-fond som investerar sina tillgångar huvudsakligen i fastigheter eller fastighetsvärdepapper har tagit långfristigt lån ska det anges först under gruppen främmande kapital i balansräkningen.

De fastigheter och fastighetsvärdepapper som avses ovan i 2 mom. anges separat för vardera posten, värderade till marknadsvärde, som första post före värdepapper under aktiva i balansräkningen.

Noterna till placeringsfonders och AIF-fonders bokslut ska bestå av åtminstone de noter som anges i 2 kap. 2 § 1 mom. i bokföringsförordningen (1339/1997) .

En AIF-fond som investerar sina tillgångar huvudsakligen i fastigheter eller fastighetsvärdepapper ska dessutom i noterna ange uppgifter om metoderna för värdering av fastigheterna och eventuella ändringar av dessa.

Noterna till en placeringsfonds och en AIF-fonds resultaträkning ska innehålla resultaträkningens poster ”Nettointäkter från värdepapper” och ”Nettointäkter från derivatinstrument” specificerade enligt följande:

Av nettointäkterna av fastigheter och fastighetsvärdepapper ska hyresinkomster, vederlag, realiserade och icke-realiserade vinster och förluster samt övriga intäkter och kostnader tas upp separat specificerade på ett lämpligt sätt.

I noterna till resultaträkningen ska följande anges:

Om tillgångarna i en AIF-fond värderas till anskaffningsutgiften, ska icke-realiserade värdeförändringar inte anges i noterna till resultaträkningen.

Om en placeringsfond eller en AIF-fond bedriver utlåning av värdepapper, ska nettointäkterna av den verksamheten anges separat i resultaträkningen. I noterna ska intäkterna av och kostnaderna för utlåningen av värdepapper anges separat.

I noterna till en placeringsfonds och en AIF-fonds balansräkning ska anges

Om tillgångarna i en AIF-fond värderas till anskaffningsutgiften, ska tillgångarnas verkliga värde anges i noterna till balansräkningen.

Utöver vad som anges i 15 kap. 7 § i lagen om placeringsfonder ska en placeringsfonds verksamhetsberättelse förutom det föregående bokslutet samt revisionsberättelsen innehålla åtminstone

(28.2.2019/258)

I en matarfonds verksamhetsberättelse ska det anges var och hur man kan få dess mottagarfonds verksamhetsberättelse eller verksamhetsberättelsen för ett fondföretag som är mottagarfond.

Verksamhetsberättelsen för en AIF-fond som investerar huvudsakligen i fastigheter eller fastighetsvärdepapper ska förutom det föregående bokslutet och revisionsberättelsen innehålla åtminstone en redogörelse för 1 mom. 5 och 6 punkten samt för anskaffningar och överlåtelser av fastigheter som gjorts för AIF-fondens räkning. En sådan AIF-fond ska i sin verksamhetsberättelse ange sådana uppgifter om sina fastigheter som uppfyller minimikraven i 3 § i finansministeriets förordning (233/2014) om minimikraven på de uppgifter som ska lämnas med stöd av lagen om fastighetsfonder (1173/1997) .

De redogörelser som avses i 1 och 3 mom. kan lämnas antingen som separata utredningar till verksamhetsberättelsen eller i samband med bokslutsuppgifterna.

Utöver vad som anges i 15 kap. 6 § i lagen om placeringsfonder ska en placeringsfonds halvårsrapport innehålla åtminstone en sådan redogörelse för rapportperioden som avses i 8 § 3 punkten i denna förordning för placeringar i värdepapper, klassificerad enligt bilaga III, samt de redogörelser som avses i 9 § 1 mom. 1, 3 och 6 punkten. I en matarfonds halvårsrapport ska dessutom anges var och hur man kan få dess mottagarfonds halvårsrapport.

11 § har upphävts genom F 28.2.2019/258 .