231/2014

Tässä asetuksessa säädetään rahastoyhtiön, sijoitusrahaston ja vaihtoehtorahaston tilinpäätökseen sisältyvän tuloslaskelman ja taseen kaavasta sekä niiden liitetiedoista, rahastoyhtiön tilinpäätökseen sekä sijoitusrahaston ja vaihtoehtorahaston tilinpäätökseen liitettävässä toimintakertomuksessa ilmoitettavista tiedoista sekä sijoitusrahaston puolivuotiskatsauksen sisällöstä ja siitä, miten puolivuotiskatsauksessa ja toimintakertomuksessa olevat tiedot esitetään.

Tässä asetuksessa säädetään vaihtoehtorahastojen hoitajista annetun lain (162/2014) 11 luvun 3 §:ssä tarkoitetuista tilinpäätöstiedoista.

Sijoitusrahaston tilinpäätös laaditaan tämän asetuksen mukaisesti riippumatta siitä, laatiiko sijoitusrahastoa hoitava rahastoyhtiö tilinpäätöksensä kirjanpitolain (1336/1997) 7 a luvussa tarkoitettujen kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti. (28.2.2019/258)

Mitä tässä asetuksessa säädetään tilinpäätöksestä, sovelletaan vastaavasti rahastoyhtiön konsernitilinpäätökseen, jollei toisin erikseen säädetä.

Rahastoyhtiön tilinpäätökseen ja toimintakertomukseen sovelletaan lisäksi luottolaitostoiminnasta annetun lain (610/2014) 12 luvun 1 ja 3–10 §:ää, lukuun ottamatta 5 §:n säännöstä vakavaraisuuslaskelman sisällyttämisestä toimintakertomukseen, jollei tästä asetuksesta muuta johdu. (28.2.2019/258)

Rahastoyhtiön tuloslaskelma ja tase laaditaan liitteen I mukaisesti. Rahastoyhtiön tilinpäätöksen liitetietoina on esitettävä ainakin luottolaitoksen ja sijoituspalveluyrityksen tilinpäätöksestä, konsernitilinpäätöksestä ja toimintakertomuksesta annetun valtiovarainministeriön asetuksen (150/2007) 19 §:n mukaiset liitetiedot.

Palkkioihin merkityistä hallinnointipalkkioista esitetään tuloslaskelmassa erikseen niiden bruttomäärä ja sijoittajille palautettu määrä. Palkkioista eritellään sijoitusrahastolain (213/2019) 2 luvun 2 §:n 2 momentin mukaisesta toiminnasta saadut palkkiot. Palkkioiden erittely voidaan tehdä joko tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. (28.2.2019/258)

Toimintakertomuksessa on esitettävä rahastoyhtiön toiminnan kehittymistä koskevina tärkeinä seikkoina ainakin:

Toimintakertomuksessa on annettava selostus, jos rahastoyhtiöstä on tullut emoyritys, jos se on ollut vastaanottavana yrityksenä sulautumisessa tai jakautumisessa taikka jos se on jakautunut. Toimintakertomuksessa on ilmoitettava ulkomaiset sivuliikkeet ja edustustot.

Toimintakertomuksessa on oltava hallituksen esitys rahastoyhtiön tilikauden voittoa tai tappiota koskeviksi toimenpiteiksi sekä esitys mahdollisesta muusta vapaan oman pääoman jakamisesta.

Edellä 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetun selostuksen on oltava tasapuolinen ja kattava analyysi rahastoyhtiön liiketoiminnan kehittymisestä ja tuloksesta sekä rahastoyhtiön tilasta ja sen on vastattava rahastoyhtiön toiminnan laajuutta ja monimuotoisuutta.

Sijoitusrahastolain 2 luvun 2 §:n 2 momentissa tarkoitetun rahastoyhtiön toimintakertomuksessa on esitettävä vakavaraisuuslaskelma, jossa annetaan tiedot rahastoyhtiön omien varojen määrästä ja omien varojen vähimmäismäärästä. (28.2.2019/258)

Tunnusluvuista ja keskeisistä tuloslaskelma- ja tase-eristä on toimintakertomukseen sisällytettävä vähintään kolme viimeistä tilikautta käsittävä taulukko. Myös muista mahdollisista rahastoyhtiön liiketoiminnassa merkityksellisistä seikoista, kuten henkilöstöstä, on esitettävä niitä kuvaavia tunnuslukuja ja muita tietoja.

Sijoitusrahaston ja vaihtoehtorahaston tilinpäätös laaditaan noudattaen sen sääntöjen arvon laskemista koskevia määräyksiä. Vaihtoehtorahaston tilinpäätös laaditaan noudattaen lisäksi, mitä vaihtoehtorahastojen hoitajista annetun lain 9 luvussa on säädetty.

Siltä osin kuin vaihtoehtorahaston tilinpäätös laaditaan sen oikeudellista muotoa koskevan kansallisen kirjanpito- ja tilinpäätössääntelyn mukaan hankintamenoperiaatteen mukaisesti, ei tilinpäätöstä laadittaessa tai esitettäessä käytetä tämän asetuksen mukaista käyvän arvon periaatetta. Kommandiittiyhtiömuotoisissa vaihtoehtorahastoissa omistuksen arvo ilmoitetaan hankintamenon tai sitä alemman arvon mukaan noudattaen, mitä kirjanpitolaissa on säädetty.

Mitä tässä asetuksessa säädetään arvopaperista, sovelletaan myös sijoitusrahastolain 1 luvun 2 §:n 1 momentin 23 kohdassa tarkoitettuun rahamarkkinavälineeseen. (28.2.2019/258)

Sijoitusrahaston ja vaihtoehtorahaston tuloslaskelma ja tase laaditaan liitteen II mukaisesti.

Mikäli vaihtoehtorahasto on sijoittanut varojaan kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin, jotka on arvostettu 4 §:n 1 momentin mukaisesti käypään arvoon, niistä aiheutuvat arvonmuutokset, tuotot ja kulut esitetään tuloslaskelmassa kummankin osalta erikseen omalla rivillään nettomääräisinä ennen korkotuottoja.

Mikäli pääasiallisesti kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin varojaan sijoittava vaihtoehtorahasto on ottanut pitkäaikaista velkaa, tulee se esittää taseen vieraan pääoman ryhmässä ensimmäisenä.

Edellä 2 momentissa tarkoitetut kiinteistöt ja kiinteistöarvopaperit esitetään kummankin erän osalta erikseen markkina-arvoon arvostettuina taseen vastaavissa ensimmäisenä eränä ennen arvopapereita.

Sijoitusrahaston ja vaihtoehtorahaston tilinpäätöksen liitetietoina on esitettävä ainakin kirjanpitoasetuksen (1339/1997) 2 luvun 2 §:n 1 momentin mukaiset liitetiedot.

Pääasiallisesti kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin varojaan sijoittavan vaihtoehtorahaston on lisäksi esitettävä liitetietoina tiedot kiinteistöjen arviointimenetelmistä ja niiden mahdollisista muutoksista.

Sijoitusrahaston ja vaihtoehtorahaston tuloslaskelman liitetietoina on esitettävä tuloslaskelman erät "Arvopaperien nettotuotot" ja "Johdannaissopimusten nettotuotot" eriteltyinä seuraavasti:

Kiinteistöjen ja kiinteistöarvopapereiden nettotuotoista tulee eritellä vuokratulot, vastikkeet, realisoituneet ja realisoitumattomat voitot ja tappiot sekä muut tuotot ja kulut asianmukaisesti eriteltyinä.

Tuloslaskelman liitetietoina on esitettävä seuraavat tiedot:

Mikäli vaihtoehtorahaston varat arvostetaan hankintamenoon, tuloslaskelman liitetietoina ei esitetä realisoitumattomia arvonmuutoksia.

Mikäli sijoitusrahasto tai vaihtoehtorahasto harjoittaa arvopaperilainausta, siitä syntyvät nettotuotot tulee esittää erikseen tuloslaskelmassa. Liitetiedoissa on eriteltävä erikseen arvopaperilainauksen tuotot ja kulut.

Sijoitusrahaston ja vaihtoehtorahaston taseen liitetietoina on esitettävä:

Mikäli vaihtoehtorahaston varat arvostetaan hankintamenoon, taseen liitetietoina on esitettävä varojen käyvät arvot.

Sen lisäksi, mitä sijoitusrahastolain 15 luvun 7 §:ssä säädetään, sijoitusrahaston toimintakertomuksessa on edellisen tilinpäätöksen sekä tilintarkastuskertomuksen ohella esitettävä ainakin:

(28.2.2019/258)

Syöttörahaston toimintakertomuksessa on ilmoitettava, mistä sen kohderahaston toimintakertomuksen tai kohderahastona olevan yhteissijoitusyrityksen toimintakertomuksen voi saada.

Pääasiallisesti kiinteistöihin tai kiinteistöarvopapereihin sijoittavan vaihtoehtorahaston toimintakertomuksessa on edellisen tilinpäätöksen sekä tilintarkastuskertomuksen ohella esitettävä ainakin selvitys 1 momentin 5 ja 6 kohdista ja vaihtoehtorahaston lukuun tehdyistä kiinteistöjen hankinnoista ja luovutuksista. Tällaisen vaihtoehtorahaston on annettava toimintakertomuksessaan kiinteistöistään kiinteistörahastolain (1173/1997) nojalla annettavien tietojen vähimmäisvaatimuksista annetun valtiovarainministeriön asetuksen (233/2014) 3 §:n vähimmäisvaatimusten mukaiset tiedot.

Edellä 1 ja 3 momentissa tarkoitetut selvitykset voidaan esittää joko toimintakertomukseen sisältyvinä erillisinä selvityksinä tai tilinpäätöstietojen yhteydessä.

Sen lisäksi, mitä sijoitusrahastolain 15 luvun 6 §:ssä säädetään, sijoitusrahaston puolivuotiskatsauksessa on esitettävä ainakin katsauskautta koskeva tämän asetuksen 8 §:n 3 kohdassa tarkoitettu selvitys arvopaperisijoituksista ryhmiteltynä liitteen III mukaisesti sekä 9 §:n 1 momentin 1, 3 ja 6 kohdassa tarkoitetut selvitykset. Syöttörahaston puolivuotiskatsauksessa on ilmoitettava lisäksi, mistä sen kohderahaston puolivuotiskatsauksen voi saada.

Tämä asetus tulee voimaan 29 päivänä maaliskuuta 2014.

Tällä asetuksella kumotaan rahastoyhtiön ja sijoitusrahaston tilinpäätökseen sisältyvän tuloslaskelman ja taseen kaavasta, tilinpäätökseen liitettävästä toimintakertomuksesta sekä sijoitusrahaston puolivuotiskatsauksesta annettu valtiovarainministeriön asetus (329/2012) .

Tämän asetuksen vaihtoehtorahaston tilinpäätöstä ja toimintakertomusta koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisestä alkavasta tilikaudesta sen jälkeen, kun vaihtoehtorahastojen hoitajalle on myönnetty toimilupa.

Tämän asetuksen sijoitusrahaston tilinpäätöstä ja toimintakertomusta koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2014 laadittavassa tilinpäätöksessä.

Tämän asetuksen sijoitusrahaston puolivuotiskatsausta koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisen kerran vuonna 2015 laadittavassa puolivuotiskatsauksessa.