Valtiovarainministeriön päätös ilmoittamisvelvollisuudesta
Ajantasainen- Säädöksen tyyppi
- Päätös
- Hallinnonala
- Valtiovarainministeriö
- Antopäivä
- Julkaisupäivä
- Voimaantulo
- ELI-tunnus
- http://data.finlex.fi/eli/sd/1995/1760/ajantasa/2004-12-21/fin
Valtiovarainministeriö on verotusmenettelystä 18 päivänä joulukuuta 1995 annetun lain (1558/95) 7 §:n 3 momentin, 10 §:n 1 momentin ja 13 §:n 2 momentin nojalla päättänyt:
1 §Tulojen ja vähennysten ilmoittamisvelvollisuus
Veroilmoituksessa tai sen liitteessä on tulolajeittain, tulolähteittäin ja varallisuusryhmittäin sekä muutoin riittävästi eriteltyinä ilmoitettava veronalaiset tulot ja varallisuus. Veroilmoitukseen on vastaavasti eritellen merkittävä myös ne vähennykset, jotka verovelvollinen tahtoo lukea hyväkseen ja joiden tekeminen edellyttää verovelvollisen esittämää selvitystä vähennyksen perusteesta ja suuruudesta. Tulo ja varallisuus sekä niistä tehtävät vähennykset on ilmoitettava sentin tarkkuudella. (16.11.2001/1018)
Tulosta tai varallisuudesta, joita ei voida suuruudeltaan tai arvoltaan tarkalleen määrätä samoin kuin metsätaloudesta ja poronhoidosta saadusta tulosta on ilmoitettava seikat, joiden nojalla sellainen tulo tai varallisuus voidaan arvioida.
Niiden verovelvollisten joiden verotettava tulo lasketaan tulolajeittain, on ilmoitettava erikseen ansiotulot ja pääomatulot. Sellaisten tulojen osalta, jotka voivat olla osittain ansio- ja osittain pääomatuloa, on annettava verolomakkeilla vaaditut tiedot niistä perusteista, joiden avulla tulo voidaan jakaa ansio- ja pääomatuloksi.
Verovelvollisen tai puolisoiden, jotka vaativat elinkeinotoiminnan tai maatalouden tappion tai verotusyhtymän maatalouden tappion vähentämistä tuloverolain 59 §:ssä tarkoitetulla tavalla pääomatuloistaan, on vaatimusta esittäessään ilmoitettava, mikä määrä tappiosta vähennetään pääomatuloista.
2 §Tiedot varoista
Verovelvollisen on veroilmoituksessaan ilmoitettava kunnittain omistamansa kiinteistöt.
Yhtymän osakkaan on omassa veroilmoituksessaan ilmoitettava yhtymän nimi ja osoite sekä osuutensa yhtymän tuloihin ja varallisuuteen.
Yhteisön osakkaan on veroilmoituksessaan ilmoitettava niiden yhteisöjen nimi, liike- ja yhteisötunnus ja kotipaikka, joiden osakkeista tai osuuksista hän omistaa vähintään 10 prosenttia, sekä omistusosuutensa yhteisöstä. (25.3.1997/296)
Verovelvollisen on veroilmoituksessaan erikseen ilmoitettava osuutensa tai omistamansa osakkeet sellaisissa elinkeinoyhtymissä ja yhteisöissä, joiden osuuksista tai osakkeista verovelvollinen yksin tai yhdessä puolison, lapsen, vanhemman tai muun omaisen kanssa omistaa suoraan tai välillisesti toisen yhtymän tai yhteisön kautta vähintään 50 prosenttia tai joissa osakkeiden tuottama äänivalta on vähintään 50 prosenttia yhteisön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänivallasta.
3 §Tiedot ulkomaisista väliyhteisöistä
Verovelvollisen, joka on ulkomaisten väliyhteisöjen osakkaiden verotuksesta annetun lain (1217/94) 4 §:ssä tarkoitettu osakas tai edunsaaja, on liitettävä veroilmoitukseensa seuraavat tiedot ja selvitykset:
eritelty luettelo välittömistä ja ulkomaisista välillisistä omistusosuuksista ulkomaisiin väliyhteisöihin;
selvitys edunsaaja-asemasta ulkomaisessa väliyhteisössä;
riittävä ja luotettava selvitys muista mainitun lain nojalla verotettavan tulon laskemista varten tarvittavista tiedoista sekä ulkomaisen väliyhteisön voitonjaosta, tilikauden tappiosta ja yhteisön maksamista mainitun lain 6 §:ssä tarkoitetuista veroista.
Jos ulkomainen väliyhteisö on kirjanpitolain (1336/1997) 1 luvun 6 §:ssä tarkoitettu verovelvollisen tytäryritys tai 1 luvun 8 §:ssä tarkoitettu osakkuusyritys, verovelvollisen on liitettävä veroilmoitukseensa oikeaksi todistettu jäljennös ulkomaisen yhteisön tilikautta koskevasta tuloslaskelmasta ja taseesta samoin kuin tilikautta edeltäneestä taseesta taikka vastaavista tilinpäätösasiakirjoista. Vieraskielisestä asiakirjasta on lisäksi kehotuksesta annettava virallisen kääntäjän tai muun pätevän henkilön tekemä suomentai ruotsinkielinen käännös. (12.11.1998/821)
Muussa kuin 2 momentissa mainitussa tapauksessa verovelvollisen on annettava 2 momentissa tarkoitetut asiakirjat kehotuksesta, jollei verovelvollinen tee todennäköiseksi, ettei asiakirjojen hankkiminen ole mahdollista.
4 §Ammatinharjoittajan ilmoittamisvelvollisuus
Ammattitoimintaa harjoittavan verovelvollisen, joka pitää yhdenkertaista kirjanpitoa, on annettava seuraavat tiedot ja selvitykset:
tiedot verovuotta koskevasta tuloslaskelmasta;
selvitys verovuoden päättyessä olleista ammattiin liittyvistä rahavaroista ja pankkisaamisista, ammatista johtuneista saamisista ja veloista;
tieto vaihto-omaisuuden arvosta verovuoden päättyessä ja vaihto-omaisuuden hankintamenosta verovuonna kuluksi kirjatusta arvonalenemisesta sekä selvitys arvonalenemisen kuluksi kirjaamisessa noudatetuista periaatteista;
selvitys käyttöomaisuuden verotuksessa poistamatta olevasta hankintamenosta verovuoden alkaessa, hankintamenon lisäyksistä ja vähennyksistä verovuoden aikana, hankintamenosta verovuonna tehdyistä poistoista, hankintamenon kattamisesta varauksella ja hankintamenosta verovuoden lopussa poistamatta olevasta määrästä elinkeinotulon verottamisesta annetun lain mukaisin poistoryhmittäin eriteltynä sekä vastaava selvitys pitkävaikutteisten menojen poistamatta olevista määristä ja verovuonna tehdyistä poistoista;
luettelo verovuoden päättyessä olleista ammattia varten hankituista arvopapereista;
selvitys verovelvollisen ja hänen puolisonsa työskentelystä ammatissa sekä heidän osuuksistaan ammattitoiminnan nettovarallisuuteen sekä selvitys tuloverolain (1535/92) 38 §:n 2 momentissa tarkoitetuista luovutusvoitoista;
selvitys verovelvollisen ammatistaan ottamasta vaihto-, käyttö- ja muusta omaisuudesta, palveluksesta tai muusta etuudesta tahi oikeudesta ja niiden alkuperäisistä hankintamenoista tai niitä alhaisemmista todennäköisistä luovutushinnoista;
eritelty luettelo verovelvollisen omista ja yli kolmen kuukauden ajaksi vuokralle ottamista kulkuneuvoista ja selvitys niistä perusteista, joiden mukaan kulkuneuvoista johtuneet menot on jaettu ammatista johtuneiksi kuluiksi ja verovelvollisen yksityismenoiksi.
tieto julkisyhteisöiltä elinkeinotoimintaa varten saatujen avustusten, tukien ja lisien yhteismäärästä.
5 §Liikkeenharjoittajan ja eräiden muiden kahdenkertaista kirjanpitoa pitävien ilmoittamisvelvollisuus
Liiketoimintaa harjoittavan verovelvollisen, kahdenkertaista kirjanpitoa pitävän ammattitoimintaa harjoittavan verovelvollisen ja kirjanpitolain (1336/1997) 1 luvun 1 §:n 1 momentissa tarkoitetun muun kirjanpitovelvollisen kuin aatteellisen yhteisön, säätiön ja henkilöstörahaston on annettava 1–3 §:ssä säädettyjen tietojen lisäksi seuraavat tiedot ja selvitykset: (12.11.1998/821)
tiedot verovuotta koskevasta tuloslaskelmasta ja taseesta ja kirjanpitoasetuksen (1339/1997) 2 luvun 4 §:n 1 momentin 7 kohdassa ja 2 luvun 4 §:n 2 momentissa sekä 2 luvun 5 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetut tiedot;
tieto myyntisaamisten verovuonna kuluksi kirjatusta arvonalenemisesta ja selvitys arvonalenemisen kuluksi kirjaamisessa noudatetuista periaatteista;
tieto muiden saamisten kuin myyntisaamisten verovuonna kuluksi kirjatusta arvonalenemisesta tulolähteittäin eriteltynä ja selvitys arvonalenemisen kuluksi kirjaamisessa noudatetuista periaatteista;
tieto talletuspankkien ja luottolaitosten saamisten arvonalenemisena verovuonna kuluksi kirjatusta määrästä eriteltynä elinkeinotulon verottamisesta annetun lain (1539/92) 17 §:ssä tarkoitettuihin lopulliseksi todettuihin menetyksiin ja todennäköisinä menetyksinä kuluksi kirjattuun määrään;
tieto vaihto-omaisuuden arvosta verovuoden päättyessä ja vaihto-omaisuuden hankintamenosta verovuonna kuluksi kirjatusta arvonalenemisesta sekä selvitys arvonalenemisen kuluksi kirjaamisessa noudatetuista periaatteista;
tiedot muun sijoitusomaisuuden kuin sijoitusomaisuuteen kuuluvien rakennuksien hankintamenoista ja arvonkorotuksista verovuoden päättyessä, sijoitusomaisuuden hankintamenosta ja arvonkorotuksista verovuonna tehdyistä kulukirjauksista sekä selvitys kuluksi kirjaamisessa noudatetuista periaatteista;
selvitys käyttöomaisuuden verotuksessa poistamatta olevasta hankintamenosta verovuoden alkaessa, hankintamenon lisäyksistä ja vähennyksistä verovuoden aikana, hankintamenosta verovuonna tehdyistä elinkeinotulon verottamisesta annetun lain ja veronhuojennuslakien mukaisista poistoista, hankintamenon kattamisesta varauksella, hankintamenosta verovuoden lopussa poistamatta olevasta määrästä sekä suunnitelman mukaisten poistojen johdosta kertyneestä poistoerosta elinkeinotulon verottamisesta annetun lain mukaisin poistoryhmittäin ja tulolähteittäin eriteltynä;
vastaava selvitys kuin 8 kohdassa säädetään sijoitusomaisuuteen kuuluvien rakennusten hankintamenoista ja elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 45 §:ssä tarkoitetuista hankintamenoista ja hankintamenoista verovuonna tehdyistä poistoista sekä pitkävaikutteisten menojen poistamatta olevista määristä ja verovuonna tehdyistä poistoista;
luettelo arvopapereiden, maa-alueiden ja muun kulumattoman omaisuuden hankintamenoista ja niistä verovuonna ja aikaisempina vuosina tehdyistä poistoista omaisuusryhmittäin ja tulolähteittäin eriteltynä;
selvitys elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 5 a §:ssä tarkoitetuista veronalaisista oikaisueristä ja niiden kirjaamisesta;
selvitys muista veloista kuin ostoveloista ja niihin kohdistuvista koroista ja muista rahoituskuluista sekä kuluksi kirjatuista indeksi- ja kurssitappioista tulolähteittäin eriteltynä;
erittely elinkeinotulon verottamisesta annetun lain ja veronhuojennuslakien mukaisista varauksista verovuoden päättyessä ja selvitys varausten muutoksista verovuoden aikana varauksittain eriteltynä;
selvitys verovuonna kuluksi kirjatuista kirjanpitolain (1336/1997) 5 luvun 14 §:ssä tarkoitetuista vastaisista menoista ja menetyksistä sekä pakollisista varauksista;
tieto verovuonna kuluksi kirjattujen edustuskulujen määrästä;
tieto verovuonna kuluksi kirjattujen vuokrien määrästä;
tieto verovuonna kuluksi kirjattujen henkilöstömenojen määrästä jaoteltuna palkkojen ja palkkioiden määrään sekä niihin liittyvien henkilösivukulujen määrään;
tieto verovuonna vähennetyn merenkulun veronhuojennuksista annetun lain (1265/1993) 6 §:n mukaisen jäämaksuluokkavähennyksen määrästä;
selvitys yhtiöveron hyvityksestä annetun lain (1232/1988) mukaisista osinko- ja korkotuloista, voitto-osuuksista ja tuloverolain 31 §:n 5 momentissa tarkoitetuista saaduista sijaisosingoista, niihin liittyvistä yhtiöveron hyvityksistä sekä muista osinkotuloista eriteltynä tulolähteittäin;
selvitys verovelvollisen ja hänen puolisonsa työskentelystä elinkeinotoiminnassa sekä heidän osuuksistaan elinkeinotoiminnan nettovarallisuuteen;
selvitys elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen kuuluvien kiinteistöjen ja arvopapereiden luovutusvoitoista;
erittely verovelvollisen perheenjäsenille maksettujen palkkojen ja muiden etuuksien määristä sekä selvitys verovelvollisen liikkeestään ottamasta rahoitus-, vaihto- ja käyttöomaisuuden tai muun omaisuuden, palveluksen ja muun etuuden tahi oikeuden markkamääristä sekä niiden alkuperäisistä hankintamenoista tai hankintamenoja alhaisemmista todennäköisistä luovutushinnoista;
erittely verovelvollisen omista ja yli kolmen kuukauden ajaksi vuokralle ottamista kulkuneuvoista, lukuun ottamatta linja-autoja, kuorma-autoja ja omalta painoltaan yli 1 800 kilon pakettiautoja, ja selvitys niistä perusteista, joiden mukaan niistä johtuneet menot on jaettu liikkeen kuluiksi, palkanluontoisiksi etuuksiksi ja verovelvollisen yksityismenoiksi;
tieto julkisyhteisöiltä elinkeinotoimintaa varten saatujen avustusten, tukien ja lisien yhteismäärästä;
tieto verovuoden päättymistä edeltäneen 12 kuukauden aikana maksetuista tuloverolain 41 §:n 6 momentissa tarkoitetuista palkoista.
tase-eräkohtainen tieto muihin tase-eriin kuin käyttöomaisuuteen kuuluvien osakkeiden ja osuuksien aktivoitujen hankintamenojen ja niiden tilikauden päättyessä tiedossa olevien jälleenhankintahintojen erotuksesta, jos se on olennainen.
Kirjanpitolaissa tarkoitetun aatteellisen yhteisön ja säätiön on noudatettava soveltuvin osin, mitä edellä tässä pykälässä säädetään.
6 §Osake- ja henkilöyhtiön sekä eräiden muiden yhteisöjen erityistiedot
Osakeyhtiön, osuuskunnan, säästöpankin, keskinäisen vakuutusyhtiön, yhdistyksen, laitoksen, säätiön, avoimen yhtiön sekä kommandiitti- ja laivanisännistöyhtiön on veroilmoituksessaan 1–3 ja 5 §:ssä mainittujen tietojen ja selvitysten lisäksi annettava verovirastolle seuraavat asiakirjat, tiedot ja selvitykset: (26.5.1998/366)
jäljennös tilintarkastuskertomuksesta;
selvitys voitonjaosta; jos voitonjaosta on päätetty veroilmoituksen jättämisen jälkeen, selvitys tulee antaa välittömästi voitonjakoa koskevan päätöksen antamisen jälkeen yhteisön kokouksen pöytäkirjanotteella;
tieto yhtiökokouksen tai hallituksen päätöksestä, joka koskee osakepääoman korottamista, osakepääoman tai vararahaston alentamista, osakkeen nimellisarvon muuttamista, vaihtovelkakirja- tai optiolainan ottamista, yhtiön sulautumista toiseen yhtiöön, yhtiön purkamista, omien osakkeiden lunastamista, hankkimista tai luovuttamista; ilmoitus muutoksesta on tehtävä sille verovirastolle, jonka virka-alueella yhtiön kotikunta sijaitsee ennen sen kalenterivuoden marraskuun loppua, jonka aikana uusmerkinnässä merkittävien osakkeiden merkintäaika on päättynyt, omat osakkeet on hankittu tai luovutettu tai muu edellä mainittu muutos on merkitty kaupparekisteriin; omien osakkeiden hankkimisen ja luovuttamisen osalta ilmoituksen tulee sisältää tieto yhtiön hallussa olevien omien osakkeiden yhteismäärästä ja niiden hankinta- ja luovutushinnoista; muiden muutosten osalta ilmoitukseen on liitettävä pöytäkirjanote, josta käy ilmi yhtiökokouksen tai hallituksen kokouksen asiasta tekemä päätös sekä selvitys muutoksen merkitsemisestä kaupparekisteriin;
tiedot yhtiön verovuoden aikana kultakin osakkeenomistajalta lunastamien ja hankkimien osakkeiden lukumäärästä, lunastus- ja hankintahinnasta sekä yhtiön kullekin saajalle luovuttamien osakkeiden lukumäärästä, luovutushinnasta ja luovutusvoitoista;
tiedot sellaisen osakkeenomistajan nimestä, kotikunnasta, henkilö- tai ly-tunnuksesta ja omistusosuudesta yhtiössä, joka omistaa vähintään 10 prosenttia yhtiön osakkeista, tai jos yhtiössä on osakkeenomistajia enintään kymmenen, tiedot jokaisesta osakkeenomistajasta sekä selvitys edellä mainituille osakkeenomistajille ja heidän puolisoilleen, lapsilleen, vanhemmilleen ja muille omaisilleen maksetuista palkoista, lahjapalkkioista, osapalkkioista, vuokrista, koroista, heidän puolestaan suoritetuista vakuutusmaksuista, heille annetuista asunto- ja autoeduista sekä muista eduista ja hyvityksistä samoin kuin mainitulle henkilöille annetuista lainoista ja niistä suoritetuista koroista sekä yhtiön ja edellä tarkoitettujen henkilöiden välisistä kaupoista ja vaihdoista;
tieto avoimen yhtiön sekä kommandiitti- ja laivanisännistöyhtiön osakkaiden nimistä, henkilötunnuksista tai syntymäajoista taikka liike- ja yhteisötunnuksista, osoitteista sekä kunkin osakkaan osuudesta yhtiössä;
tiedot yhtymän osakkailleen suorittamista palkoista, palkkioista, voitto-osuuksista, vuokrista, koroista ja muista osakkaiden saamista etuuksista sekä yhtymään verovuonna sijoitetun omaisuuden tai oikeuden todennäköisestä luovutushinnasta, samoin kuin yhtymästä verovuonna otetun kiinteistön, rakennuksen, rakennelman, arvopaperin tai oikeuden todennäköisestä luovutushinnasta sekä yhtymästä otetun muun omaisuuden, palvelun tai etuuden alkuperäisestä hankintamenosta tai sitä alemmasta todennäköisestä luovutushinnasta;
selvitys yhtymän elinkeinotoiminnan varoihin tai osakeyhtiön varoihin kuuluvasta tuloverolain 41 §:n 4 momentissa ja 42 §:n 2 momentissa tarkoitetusta asunnosta;
tiedot tuloverolain 42 §:n 2 ja 3 momenteissa tarkoitetuista osakeyhtiön enemmistöosakkaista;
tieto yhtiön verovuonna suorittamien tuloverolain 31 §:n 5 momentissa tarkoitettujen sijaisosinkojen määrästä.
tiedot tuloverolain 42 §:n 4 momentissa tarkoitetuille osakkaille sekä heidän perheenjäsenilleen annetuista rahalainoista.
6 a § (12.11.1998/821)Toimintamuodon muutokseen liittyvät tiedot
Tuloverolain (1535/1992) 24 §:n 5 momentissa tarkoitetun osakeyhtiötä edeltävän verovelvollisen tai yhtymän 4 §:n 1 kohdassa tarkoitettu tuloslaskelma tai 5 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetut tuloslaskelman tiedot on annettava viimeiseltä verovuodelta ja 5 §:n 1momentin 1 kohdassa tarkoitetut taseen tiedot viimeisen verovuoden päättymisajankohdalta. Osakeyhtiön on annettava 5 §:n 1 momentin 1 kohdassa tarkoitetut tuloslaskelman tiedot toimintamuodon muutoksesta alkavalta verovuodeltaan. Osakeyhtiön, johon sovelletaan poistojen enimmäismäärää koskevaa tuloverolain 24 §:n 2 momentin säännöstä, on annettava selvitys, josta ilmenee, että poistot ovat mainitun lainkohdan mukaiset.
7 § (25.3.1997/296)Sulautumiseen ja jakautumiseen liittyvät tiedot
Yhteisöjen tai yhtymien sulauduttua tai yhteisön jakauduttua vastaanottaneen yhteisön tai yhtymän on annettava selvitys:
vastaanottaneen yhteisön tai yhtymän tulosta vähennettävistä sulautuneen tai jakautuneen yhteisön tai sulautuneen yhtymän menoista ja muista verotuksessa vähennyskelpoisista eristä sekä fuusioerotuksen käsittelystä kirjanpidossa;
tuloverolain 123 §:ssä tarkoitetut tiedot, jos sulautuneen tai jakautuneen yhteisön tappiota vaaditaan vähennettäväksi vastaanottaneen yhteisön tulosta; sekä
yhtiöveron hyvityksestä annetun lain 5 a ja 10 §:ssä tarkoitetut tiedot.
8 §Tiedot yhteisöjen konsernisuhteista
Kirjanpitolain (1336/1997) 1 luvun 6 §:ssä tarkoitetun konsernin emoyrityksen on ilmoitettava konserniin kuuluvien tytäryritysten nimet, liike- ja yhteisötunnukset ja kotipaikat. Konserniin kuuluvan tytäryrityksen on annettava edellä tarkoitetut tiedot konsernin emoyrityksestä. Konserniyrityksen on annettava selvitys toiselle konserniyritykselle luovuttamiensa muuhun omaisuuteen kuin vaihto- tai sijoitusomaisuuteen kuuluvien arvopapereiden ja kiinteistöjen luovutuksista sekä elinkeinotoiminnan osien luovutuksista. (26.5.1998/366)
Osakeyhtiön tai osuuskunnan joka on antanut konserniavustuksesta verotuksessa annetussa laissa (825/86) tarkoitetun konserniavustuksen, on veroilmoituksessaan annettava selvitys
konserniavustuksen antajan ja saajan välisestä keskinäisestä omistussuhteesta ja siitä, koska osakkeet tai osuudet on hankittu;
konserniavustuksen käsittelystä antajan ja saajan kirjanpidossa; sekä
konserniavustuksen saajan tilikaudesta.
Osakeyhtiön tai osuuskunnan, joka on saanut 1 momentissa tarkoitetun konserniavustuksen, on veroilmoituksessaan annettava selvitys konserniavustuksen käsittelystä kirjanpidossaan.
8 a § (26.5.1998/366)Konserniverokeskuksen asiakkaiden tiedonantovelvollisuus
Konserniverokeskuksen asiakkaana olevan kirjanpitolain (1336/1997) 1 luvun 6 §:ssä tarkoitetun konsernin emoyhtiön on 8 §:ssä mainittujen tietojen lisäksi ilmoitettava vuosittain erillisellä ilmoituksella konsernissa 30 päivänä kesäkuuta olevat yhtiöt. Ilmoitus on annettava Konserniverokeskukselle viimeistään 31 päivänä elokuuta ja siinä on mainittava konserniin kuuluvien yhtiöiden nimet, liike- ja yhteisötunnukset sekä kotipaikat. Ilmoituksessa ei anneta tietoja konserniin kuuluvista asunto-osakeyhtiöistä eikä keskinäisistä kiinteistöosakeyhtiöistä.
8 b § (21.12.2004/1250)Tonnistoverovelvollisen ilmoittamisvelvollisuus
Tonnistoverovelvollisen yhtiön on annettava Konserniverokeskukselle seuraavat tiedot;
kunkin aluksen nimi, IMO-numero tai tunnuskirjaimet, kansallisuus ja se alusrekisteri, johon alus on merkitty, aluksen bruttovetoisuus, nettovetoisuus, tieto aluksen strategisesta ja kaupallisesta johtopaikasta, tiedot aluksen käytöstä kansainvälisessä meriliikenteessä verovuoden aikana sekä tieto aluksen merkitsemisestä ulkomaanliikenteen kauppa-alusluetteloon;
sellaisten yhtiön omistamien alusten yhteenlaskettu bruttovetoisuus, joilla yhtiö itse liikennöi;
sellaisten yhtiön omistamien alusten yhteenlaskettu bruttovetoisuus, jotka yhtiö on antanut vuokralle miehistöineen;
sellaisten alusten yhteenlaskettu bruttovetoisuus, jotka yhtiö on ottanut vuokralle bareboat-ehdoin ilman miehistöä;
sellaisten alusten yhteenlaskettu bruttovetoisuus, jotka yhtiö on ottanut vuokralle miehistöineen.
Tonnistoverokauden ensimmäiseltä verovuodelta yhtiön on lisäksi annettava seuraavat tiedot:
tonnistoverolain 13 §:ssä tarkoitetuissa tapauksissa mainitussa lainkohdassa tarkoitetulla tavalla laskettu tonnistoverotettavan toiminnan menojäännös ja tuloverotettavan toiminnan menojäännös;
tonnistoverolain 12 §:ssä tarkoitettuun tonnistoverotettavan toiminnan käyttöomaisuuteen kuuluvan elinkeinotulon verottamisesta annetun lain 30 §:ssä tarkoitetun käyttöomaisuuden todennäköinen luovutushinta.
Yhtiön on annettava selvitys tonnistoverolain 15 §:n 3 ja 4 momentissa tarkoitetun tonnistoverotettavan toiminnan jälleenhankintavarauksen vähentämisestä verovuoden aikana hankitun käyttöomaisuuden hankintamenosta sekä verovuoden päättyessä käyttämättä olevasta määrästä.
9 §Tiedot yhteisöjen ja yhtymien omistussuhteiden muutoksista
Yhteisön tai yhtymän, joka vaatii verovuoden tulostaan vähennettäväksi tuloverolaissa tarkoitettua aikaisemmilta verovuosilta vahvistettua tappiota, on veroilmoituksessaan annettava tieto siitä, onko sen omistussuhteissa tapahtunut tuloverolain 122 §:ssä tarkoitettu muutos ja tieto muutoksen tapahtumisvuodesta.
Yhtiöveron hyvityksestä annetussa laissa tarkoitetun osinkoa jakavan yhtiön on veroilmoituksessaan annettava tieto siitä, onko yhtiön omistussuhteissa tapahtunut mainitun lain 8 §:n 3 momentissa tarkoitettu muutos ja tieto muutoksen tapahtumisvuodesta. Käyttämättömän hyvityksen vähentämistä tuloverosta vaativan yhteisön on veroilmoituksessaan annettava tieto siitä, onko yhteisön omistussuhteissa tapahtunut yhtiöveron hyvityksestä annetun lain 5 a §:ssä tarkoitettu omistajanvaihdos ja tieto muutoksen tapahtumisvuodesta. (25.3.1997/296)
10 §Tiedot osakkeiden arvon laskemiseksi
Osakeyhtiön on ilmoitettava osakkeen matemaattisen arvon ja verotusarvon laskemiseksi tarvittavat tiedot.
Asunto-osakeyhtiön, kiinteistöosakeyhtiön, asunto-osuuskunnan tai muun yhteisön, jonka osakkeet tai osuudet oikeuttavat määrätyn huoneiston hallintaan yhteisön omistamassa rakennuksessa, on ilmoitettava verotusta varten tarpeelliset tiedot kiinteistössä tai rakennuksessa tapahtuneista muutoksista sekä huoneiston verotusarvon perusteista.
11 § (26.5.1998/366)Ammattiautoilijaa koskevat erityistiedot
Verovelvollisen, joka harjoittaa ammatti maista henkilötilausliikennettä muulla autolla kuin linja-autolla tai sairasautolla, on pidettävä kultakin kuukaudelta ajovuoroittain, tai jos ajovuoroa ei ole vahvistettu, vuorokausittain ajopäiväkirjaa. Jos verovelvollisella on käytössään kuitinantolaitteella varustettu taksamittari, ajopäiväkirja muodostuu kuitinantolaitteen raporteista.
Ajopäiväkirjasta tai 1 momentissa tarkoitetuista raporteista on käytävä ilmi seuraava erittely:
ajotulot, jotka on jaettava käteisajotuloihin, luottoajotuloihin ja muihin tuloihin; sekä
verovuoden alusta yhteenlasketut tiedot ajokilometreistä, jotka on jaettava ammattiajoihin, tuloa tuottamattomiin ammattiajoihin, yksityisajoihin ja muihin ajoihin.
Ajopäiväkirja ja 1 momentissa tarkoitetut raportit on säilytettävä kuusi vuotta verovuoden päättymisestä lukien siten, että alkuperäiset tiedot ovat todennettavissa.
12 § (12.11.1998/821)Tiedot tilikauden muutoksista
Kirjanpitovelvollisen, joka muuttaa tilikautensa päättymisajankohtaa, on ilmoitettava siitä verovirastolle. Jos tilinpäätöksen ajankohta muutetaan myöhäisemmäksi, ilmoitus on tehtävä kuukautta ennen sitä päivää, jona tilikausi olisi päättynyt. Jos tilinpäätöksen ajankohta muutetaan aikaisemmaksi, ilmoitus on tehtävä kuukautta ennen sitä päivää, jona tilikausi tulee päättymään.
Ilmoitukseen on liitettävä selvitys muutoksen toteuttamisen edellyttämistä toimenpiteistä, kuten sääntöjen tai yhtiöjärjestyksen muutoksesta, viranomaisen hyväksymisestä sääntöjen tai yhtiöjärjestyksen muutokselle ja muutoksen merkitsemisestä rekisteriin. Jos selvityksiä ei voida liittää ilmoitukseen, ne tulee toimittaa verovirastolle kuukauden kuluessa siitä, kun ilmoitus verovirastolle tehtiin.
13 §Maatalouden harjoittajan ilmoittamisvelvollisuus
Maataloutta harjoittavan verovelvollisen on maatalouden tuloista ja menoista sekä varoista ja veloista annettava ne tiedot, jotka veroilmoituksessa edellytetään annettaviksi.
14 §Metsätalouden harjoittajan ilmoittamisvelvollisuus
Metsätaloutta harjoittavan verovelvollisen on metsätalouden tuloista ja menoista sekä varoista ja veloista annettava ne tiedot, jotka veroilmoituksessa edellytetään annettaviksi.
Saadakseen verotuksessa lukea hyväkseen maatilatalouden tuloverolain 13 §:ssä säädetyn uudistamis- ja taimikkovähennyksen ja 14 a §:ssä säädetyn verovapauden verovelvollisen tulee tehdä metsälautakunnalle ilmoitus taimikoiden perustamisesta ja vakiintumisesta metsälautakuntien tarkoitusta varten valmistamaa lomaketta tai muuta metsälautakunnan hyväksymää tietovälinettä käyttäen verovuoden lokakuun 31 päivään mennessä. Ilmoitukseen tulee liittää kohteen sijaintia koskevat tiedot.
15 § (26.5.1998/366)Vuokraustoimintaa harjoittavan ilmoittamisvelvollisuus
Vuokraustoiminnasta tuloa saavan verovelvollisen, joka ei ole lain mukaan kirjanpitovelvollinen, on annettava verovirastolle tarvittavat vuokralaisia koskevat tiedot sekä eritelty selvitys näiltä verovuoden aikana perityistä vuokrista.
15 a § (25.3.1997/296)Muistiinpanovelvollisen muistiinpanojen säilyttäminen
Muistiinpanovelvollisen on säilytettävä muistiinpanoihin kuuluvat tositteet, luettelot ja kirjat kuusi vuotta verovuoden päättymisestä lukien.
16 §Veroilmoitukseen liitettävät tositteet
Verovelvollisen on veroilmoitukseensa liitettävällä kuitilla tai todistuksella tahi niiden oikeaksi todistetulla jäljennöksellä taikka muulla luotettavalla tavalla selvitettävä verotuksessa huomioon otettavaksi tarkoitetun muun vähennyksen peruste ja suuruus.
Verovelvollisen, joka haluaa verotuksessa lukea hyväkseen velan tai siitä suoritetun koron tai vakuutusmaksut, tulee ilmoittaa velkojan nimi ja osoite sekä liittää veroilmoitukseensa korosta tai vakuutusmaksusta annettu kuitti tai sen oikeaksi todistettu jäljennös tahi muutoin uskottavasti selvittää, että korko tai vakuutusmaksu on suoritettu.
Mitä 2 momentissa säädetään velasta ja siitä suoritettavasta korosta annettavasta selvityksestä ei kuitenkaan koske verovelvollista, joka on lain mukaan kirjanpitovelvollinen eikä maatalouden tai metsätalouden muistiinpanovelvollista.
17 §Veroilmoituksen allekirjoittaminen
Veroilmoitus on allekirjoitettava. Veroilmoitus katsotaan allekirjoitetuksi myös silloin, kun se annetaan sähköisesti Verohallituksen hyväksymällä tavalla varmennettuna. (17.2.2000/175)
Henkilön, joka ei asu Suomessa, sekä ulkomaisen yhteisön veroilmoitukseen on merkittävä niiden täällä olevan edustajan nimi ja osoite.
Voimaantulo ja soveltaminen
Tämä päätös tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 1996. Päätöstä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 1995 annettaviin veroilmoituksiin. Päätöksen 12 §:ää sovelletaan kuitenkin ensimmäisen kerran vastavuodelta 1996 annettaviin veroilmoituksiin.
Ennen tämän päätöksen voimaantuloa tapahtuneisiin tilikauden päättymistä koskeviin muutoksiin sovelletaan ennen tätä päätöstä voimassa olleita säännöksiä.
Muutossäädösten voimaantulo ja soveltaminen
25.3.1997/296:
Tämä päätös tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 1997. Päätöstä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 1997 annettaviin veroilmoituksiin.
26.5.1998/366:
Tämä päätös tulee voimaan 1 päivänä kesäkuuta 1998.
Päätöksen 5, 6 ja 15 §:ää sovelletaan ensimmäisen kerran annettaessa tietoja verovuodelta 1998 toimitettavaa verotusta varten.
12.11.1998/821:
Tämä päätös tulee voimaan 20 päivänä marraskuuta 1998.
Päätöstä sovelletaan ensimmäisen kerran annettaessa tietoja verovuodelta 1999 toimitettavaa verotusta varten. Päätöksen 5 ja 6 a §:ää sovelletaan verovuonna 1999 kuitenkin vain niihin verovelvollisiin, jotka tekevät tilinpäätöksensä uuden kirjanpitoasetuksen (1339/1997) kaavan mukaisesti. Päätöksen 6 §:ää sovelletaan ensimmäisen kerran annettaessa tietoja verovuodelta 1998 toimitettavaa verotusta varten.
17.2.2000/175:
Tämä päätös tulee voimaan 25 päivänä helmikuuta 2000.
Päätöksen 17 §:ää sovelletaan ensimmäisen kerran annettaessa veroilmoitus verovuodelta 1999 toimitettavaa verotusta varten.
16.11.2001/1018:
Tämä asetus tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2002. Sitä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2002 toimitettavassa verotuksessa.
Jos veroilmoitus annetaan euroina verovuotta 2002 edeltävältä ajalta, tulo ja varallisuus sekä niistä tehtävät vähennykset on ilmoitettava sentin tarkkuudella.
21.12.2004/1250:
Tämä asetus tulee voimaan 1 päivänä tammikuuta 2005.