1340/1997

Ett kreditinstituts bokslut och koncernbokslut skall upprättas och offentliggöras enligt detta kapitel och de med stöd därav meddelade föreskrifterna genom beslut av finansministeriet och av finansinspektionen. På kreditinstitut i aktiebolagsform tillämpas bokföringslagen till de delar om vilka nedan inte bestäms annat. På kreditinstitut i aktiebolagsform tillämpas dessutom bokslutsbestämmelserna i lagen om aktiebolag och på andelsbanker bokslutsbestämmelserna i lagen om andelslag, till de delar om vilka annat inte bestäms nedan. Genom finansministeriets beslut föreskrivs till vilka delar bokföringsförordningen skall tillämpas på kreditinstitut. På kreditinstitut tillämpas inte 11 kap. 13 § lagen om aktiebolag.

Vid upprättande av bokslut för kreditinstitut tillämpas inte 1 kap. 4 § 1 mom., 3 kap. 1 § 3 mom., 2 § 2 mom. och 6 §, 4 kap. 1 och 4 § samt 5 kap. 2 och 3 § och 6 § 1 mom. bokföringslagen, 11 kap. 1, 2, 6, 6 a, 7 och 8 § och 9 § 7 mom. lagen om aktiebolag samt 79 § 2 och 3 mom., 79 a § och 79 b § 2 mom. lagen om andelslag.

Vid upprättande av koncernbokslut för kreditinstitut tillämpas inte 6 kap. 1 § 3 och 4 mom., 2 § 2 mom., 3 § 1 mom., 12 § 2 mom. och 18 § 1 mom. bokföringslagen, 11 kap. 10 § 1 mom. och 11 § lagen om aktiebolag samt 79 d § lagen om andelslag. Vid upprättande av koncernbokslut tillämpas 6 kap. 4 § 2 och 3 mom. bokföringslagen i den omfattning som de däri angivna beräkningsprinciperna och lagrummen med stöd av 2 mom. skall tillämpas på kreditinstitut.

Vad som ovan i 1 och 2 mom. samt nedan i 31―38 § bestäms om kreditinstituts bokslut skall på motsvarande sätt tillämpas på finländska holdingsammanslutningar som hör till ett kreditinstituts konsolideringsgrupp samt på andra finländska finansiella institut som hör till konsolideringsgruppen. Vad som bestäms ovan i 3 mom. och nedan i 39 § skall på motsvarande sätt tillämpas på finländska holdingsammanslutningar.

Vad som bestäms i 3 kap. 9 och 11 § bokföringslagen, 11 kap. 14 § lagen om aktiebolag och 79 c § lagen om andelslag skall inte tillämpas på registrering eller annat offentliggörande av ett kreditinstituts eller en holdingsammanslutnings bokslut.

Genom finansministeriets beslut meddelas föreskrifter om de scheman som skall iakttas vid upprättandet av ett kreditinstituts och dess koncerns resultaträkning och balansräkning samt om resultaträkningens och balansräkningens bilageuppgifter och verksamhetsberättelsen. I beslut skall i tillämpliga delar beaktas vad som i bokföringslagen och -förordningen samt i lagen om aktiebolag bestäms om bilageuppgifterna och verksamhetsberättelsen. Finansministeriet skall innan det utfärdar beslutet inhämta utlåtanden från finansinspektionen och bokföringsnämnden.

Finansinspektionen meddelar närmare föreskrifter om hur bokslut och koncernbokslut för kreditinstitut skall upprättas. Finansinspektionen kan genom sina föreskrifter begränsa rätten att som räkenskapsperiodens intäkter bokföra ränte- och hyresinkomster som grundar sig på sådana fordringar eller finansieringsleasingavtal, vilkas till betalning förfallna räntor, amorteringar eller hyror vid bokslutstidpunkten har varit obetalda i minst 90 dagar eller som till följd av gäldenärens konstaterade insolvens sannolikt inte kommer att betalas. Finansinspektionen skall innan den meddelar dessa föreskrifter inhämta utlåtanden från finansministeriet och bokföringsnämnden.

Finansinspektionen kan ge anvisningar och utlåtanden om hur de i detta kapitel, i finansministeriets beslut enligt 1 mom., i lagen om aktiebolag och i lagen om andelslag ingående bokslutsbestämmelserna och -föreskrifterna samt om hur bokföringslagen, bokföringsförordningen och de med stöd av dessa givna ministeriebesluten skall tillämpas på kreditinstitut. Ifall en anvisning eller ett utlåtande är av betydelse för den allmänna tillämpningen av bokföringslagen eller förordningen, lagen om aktiebolag eller lagen om andelslag skall finansinspektionen, innan den ger anvisningen eller utlåtandet inhämta bokföringsnämndens utlåtande.

Finansinspektionen kan på ansökan av ett kreditinstitut av särskilda skäl för viss tid bevilja tillstånd att avvika från de i 3 mom. angivna bestämmelserna och föreskrifterna, ifall undantaget behövs för att ge en rättvisande bild av resultatet av kreditinstitutets verksamhet och ekonomiska ställning. Ifall ett ärende är av betydelse för den allmänna tillämpningen av bokföringslagen eller -förordningen eller bokföringsbestämmelserna i lagen om aktiebolag eller lagen om andelslag, skall finansinspektionen innan den avgör ärendet inhämta bokföringsnämndens utlåtande om ansökan.

Räkenskapsperioden är ett kalenderår. När affärsverksamheten inleds eller läggs ned får räkenskapsperioden vara kortare eller längre än ett kalenderår, dock högst 18 månader.

Bokslut skall upprättas inom två månader efter räkenskapsperiodens utgång, om inte finansinspektionen på kreditinstitutets ansökan av något särskilt skäl beviljar undantag.

I bokslutet skall ingå resultaträkning och balansräkning för föregående räkenskapsperiod. Om specifikationerna till resultaträkningen och balansräkningen har ändrats under räkenskapsperioden, skall det föregående bokslutets uppgifter i mån av möjlighet rättas så att de kan jämföras med det senare bokslutet.

Styrelsen och verkställande direktören skall datera och underteckna bokslutet. Om en styrelsemedlem eller verkställande direktören har anfört avvikande åsikt mot bokslutet, skall ett uttalande om detta på hans yrkande fogas till bokslutet.

Bokslutet skall lämnas till en revisor minst en månad före den ordinarie bolagsstämman eller ordinarie andelslagsstämman, principalmötet eller hypoteksföreningens stämma.

Avtal om förvärv eller överlåtelse av värdepapper, kursdifferenser vid förvärv och överlåtelse av valuta samt derivatkontrakt skall tas upp i balansräkningen enligt datum för ingående av avtalet eller derivatkontraktet.

Till bestående aktiva hänförs

Andra värdepapper än sådana som avses i 1―3 punkterna hänförs till rörliga aktiva.

Värdepapper som avses i 1 mom. 2 punkten får före förfallodagen avyttras eller överföras till rörliga aktiva endast i sådana av finansinspektionen närmare angivna situationer som kreditinstitutet inte skäligen kunnat förutse när det förvärvade värdepapperen.

I bokslutet antecknas

Om en fordran eller skuld har betalts eller mottagits till ett högre eller lägre kapitalbelopp än dess nominella belopp, skall fordran eller skulden vid tillämpningen av 1 mom. 1 och 5 punkten inte upptas till det nominella beloppet utan i stället till det kapitalbelopp som betalades eller mottogs när fordran eller skulden uppkom. Den mellan en sådan fordrans nominella belopp och anskaffningsutgift uppkomna differensen, vilken bokförts som räkenskapsperiodens intäkt eller kostnad, skall upptas som en ökning eller minskning av anskaffningsutgiften för fordran. På motsvarande sätt skall den differens mellan en skulds nominella belopp och det vid skuldens uppkomst mottagna kapitalbeloppet, vilken bokförts som räkenskapsperiodens kostnad eller kostnadsminskning, i bokslutet upptas som en ökning eller en minskning av skuldens bokföringsvärde.

Som räkenskapsperiodens intäkt eller kostnad skall, utöver vad som bestäms i bokföringslagen, bokföras differensen mellan de i 1 mom. 2 punkten angivna värdepapperens sannolika överlåtelsepris vid bokslutstidpunkten och deras bokföringsvärde enligt det föregående bokslutet eller, om värdepapperen har förvärvats under räkenskapsperioden, anskaffningsutgiften. Ifall som effektiv säkring mot värdeförändringar som berör värdepapper, skulder eller derivatkontrakt har ingåtts derivatkontrakt, emitterats skuldförbindelser eller förvärvats värdepapper, skall sådana i förhållande till varandra säkrande posters värdeförändringar inte upptas i resultaträkningen som räkenskapsperiodens intäkter eller kostnader.

Uppskrivning enligt 5 kap. 17 § bokföringslagen får ske endast med tillstånd av finansinspektionen.

Tillgångar, skulder och övriga förbindelser i utländsk valuta skall omräknas till finska mark enligt den kurs som Finlands Bank noterar på bokslutsdagen. Den i valuta angivna anskaffningsutgiften för materiella och immateriella nyttigheters och till bestående aktiva hänförliga aktier eller andelar får, då den inte är effektivt säkrad mot förändringar i växelkursen, omräknas till finska mark enligt den kurs som Finlands Bank noterar på anskaffningsdagen.

De kursdifferenser som uppkommer vid omräkning av valutaposter till finska mark upptas i resultaträkningen som räkenskapsperiodens intäkter eller kostnader.

Ett kreditinstituts egna kapital skall i balansräkningen indelas i bundet eget kapital och fritt eget kapital samt i kapitallån som upptas som en särskild post. Det bundna egna kapitalet består av aktie-, andels- eller grundkapitalet, tilläggsandelskapitalet, placeringsandelskapitalet, grundfonden, reservfonden, överkursfonden och uppskrivningsfonden. Övriga fonder hänförs till det fria egna kapitalet. Räkenskapsperiodens vinst och tidigare räkenskapsperioders vinst skall uppges särskilt, som tillägg till det fria egna kapitalet, medan räkenskapsperiodens förlust och tidigare räkenskapsperioders förlust skall uppges som en minskning av det fria egna kapitalet.

Till det egna kapitalet hänförs kapitallån, ifall det uppfyller följande villkor:

Kreditinstitutet eller ett till samma koncern som detta hörande företag får inte ställa säkerhet för betalning av lånekapital, ränta eller annan gottgörelse. Ränta och annan gottgörelse som betalas på kapitallån minskar det belopp som för den senast avslutade räkenskapsperioden får användas till vinstutdelning.

Avtal om kapitallån skall ingås skriftligen. Mot 2 mom., 1, 2 eller 3 punkten stridande ändringar i lånevillkoren är ogiltiga. På återbetalning av kapital, på betalning av ränta och annan gottgörelse i strid med 1 mom. samt på ställande av säkerhet enligt 3 mom. skall, när det gäller kapitallån som har emitterats av kreditinstitut i aktiebolagsform och andelslag, i tillämpliga delar iakttas 12 kap. 5 § lagen om aktiebolag och 39 § lagen om andelslag.

Kapitallån har sinsemellan samma företräde i förhållande till kreditinstitutets tillgångar, om inte annat har avtalats mellan kreditinstitutet och kapitallånets borgenärer.

Dotter- och samföretag som inte är kreditinstitut, finansiella institut eller tjänsteföretag, skall enligt 6 kap. 13 § bokföringslagen sammanställas i koncernbokslutet.

En nyttighet som enligt ett finansieringsleasingavtal som avses i 6 kap. 18 § bokföringslagen har överförts till hyrestagaren skall i koncernbokslutet upptas som om den vore såld ifall koncernföretaget är hyresgivare och som om den vore köpt ifall koncernföretaget är hyrestagare.

Finansinspektionen kan på ansökan av ett kreditinstitut bevilja dispens från kravet att upprätta koncernbokslut eller från kravet att sammanställa ett dotterföretag i koncernbokslutet, ifall detta är motiverat enligt 6 kap. 1 § 3 eller 4 mom. eller 3 § bokföringslagen och något annat inte följer av 11 kap. 10 § 2 mom. lagen om aktiebolag. Finansinspektionen kan, då detta enligt 6 kap. 3 § bokföringslagen är motiverat, på ansökan av kreditinstitutet bevilja dispens från kravet att sammanställa intresseföretags bokslut. Dotterföretag som avses i denna lags 5 § 4 mom. och intresseföretag som uppfyller motsvarande förutsättningar får emellertid utan finansinspektionens dispens lämnas utanför koncernbokslutet, ifall det enligt 6 kap. 3 § 1 mom. 1 punkten bokföringslagen finns någon grund för detta. Också ett intresseföretag som är ett bostads- eller fastighetsaktiebolag får utan finansinspektionens dispens lämnas utanför koncernbokslutet, ifall det finns någon i 6 kap. 3 § 1 mom. 1 punkten bokföringslagen angiven grund för detta.

Ett finländskt kreditinstituts eller en finländsk holdingsammanslutnings dotterföretag får utan finansinspektionens dispens lämnas utanför koncernbokslutet, ifall det föreligger i 6 kap. 1 § 4 mom. bokföringslagen angivna skäl för detta och något annat inte följer av 11 kap. 10 § 2 mom. lagen om aktiebolag.

Kreditinstitut och holdingsammanslutningar skall anmäla bokslutet för registrering inom två månader efter att det fastställts. Till anmälan skall fogas en kopia av bokslutet jämte bilagor och av revisionsberättelsen, en styrelsemedlems eller verkställande direktörens skriftliga intyg om datum för fastställandet av bokslutet samt om bolagsstämmans eller andelsbankens stämmas, fullmäktiges, principalmötets eller hypoteksföreningens stämmas beslut om kreditinstitutets vinst eller förlust. Kreditinstitutet och den holdingsammanslutning som är koncernens moderföretag skall göra registreringsanmälan också om koncernbokslutet och koncernrevisionsberättelsen.

Ett kreditinstitut skall, när två veckor har förflutit efter att resultaträkningen och balansräkningen fastställts, hålla kopior av de i 1 mom. nämnda, senast fastställda handlingarna som gäller kreditinstitutet samt den holdingsammanslutning eller det kreditinstitut som är dess moderföretag framlagda för allmänheten på sitt kontor. Holdingsammanslutningen skall dessutom hålla kopior av handlingarna framlagda på sitt huvudkontor. Var och en som ber om en kopia av de framlagda handlingarna skall ges en sådan inom två veckor.

Moderföretaget skall på begäran ge kopior av ett i 39 § 1 mom. angivet dotterföretags bokslut, ifall detta inte anmäls för registrering.

Ett kreditinstitut och en holdingsammanslutning har rätt att av andra än myndigheter uppbära avgifter för kopior, enligt motsvarande avgiftsgrunder som registermyndigheten tillämpar.

Som den registermyndighet som avses i 1 mom. verkar patent- och registerstyrelsen. Registermyndigheten övervakar iakttagandet av den i 1 mom. nämnda anmälningsskyldigheten. Ifall anmälningsskyldigheten försummas kan registermyndigheten ålägga den som enligt 32 § skall underteckna bokslutet att vid vite inkomma med anmälan inom föreskriven tid. I beslutet om föreläggande av vite får inte sökas ändring genom besvär.

I andelsbankslagen bestäms om skyldigheten för de till ett i 7 a § andelsbankslagen angivet centralinstitut hörande medlemskreditinstituten att hålla sammanslutningens sammanställda bokslut framlagt till påseende.

En depositionsbank skall för varje räkenskapsperiod som är längre än sex månader upprätta en delårsrapport för antingen de sex första eller för de fyra och åtta första månaderna. På delårsrapporterna skall i övrigt tillämpas vad som bestäms nedan i 2 och 3 mom. samt i 2 kap. 5 § 2―5 mom. värdepappersmarknadslagen. Angående delårsrapporterna för depositionsbanker på vilka tillämpas 2 kap. 5 § värdepappersmarknadslagen eller 11 kap. 12 § lagen om aktiebolag gäller dessutom vad som bestäms i dessa lagar, om något annat inte följer av denna paragraf.

En depositionsbanks delårsrapport skall innehålla en för den aktuella perioden upprättad resultaträkning och balansräkning eller, ifall depositionsbanken är moderföretag i en koncern, en koncernresultaträkning och -balansräkning samt en redogörelse för bankens eller koncernens resultatutveckling och för sådana betydande förändringar i skulderna och förbindelserna utanför balansräkningen samt i verksamhetsmiljön som inträffat under rapportperioden, för exceptionella omständigheter som påverkat resultatutvecklingen, för väsentliga händelser som inträffat efter rapportperioden samt för bankens eller koncernens sannolika utveckling under räkenskapsperioden. I delårsrapporten skall dessutom ingå upplysningar om utvecklingen av bankens soliditet eller, ifall banken hör till en konsolideringsgrupp, för dess konsoliderade soliditet. Delårsrapportens uppgifter skall dessutom vara jämförbara med uppgifterna för motsvarande period under den föregående rapportperioden.

Delårsrapporten skall offentliggöras inom två månader efter utgången av rapportperioden. Offentliggörandet skall i tillämpliga delar ske i enlighet med 40 § 2 och 4 mom. samt med iakttagande av vad som på något annat ställe i lag bestäms om offentliggörande av delårsrapporter.

I andelsbankslagen bestäms om skyldigheten för ett i 7 a § andelsbankslagen angivet centralinstitut att upprätta och offentliggöra sammanslutningens delårsrapport.

Om en holdingsammanslutning är en depositionsbanks moderföretag skall på dess delårsrapporter tillämpas vad som bestäms ovan i 1―3 mom. På en depositionsbank vars moderföretag i enlighet med denna paragraf offentliggör en delårsrapport skall inte tillämpas vad som bestäms ovan i denna paragraf, om inte annat bestäms på något annat ställe i lag.

Finansinspektionen kan meddela närmare föreskrifter samt ge anvisningar och utlåtanden om upprättande av delårsrapporter samt av särskilda skäl för viss tid bevilja dispens från bestämmelserna i denna paragraf, ifall detta inte leder till att investerarnas eller deponenternas ställning äventyras. I fråga om föreskrifterna, anvisningarna, utlåtandena och dispenserna skall i tillämpliga delar iakttas 31 § 2―4 mom. På delårsrapporter som avses i denna paragraf skall inte tillämpas 2 kap. 11 § 3 mom. värdepappersmarknadslagen. I delårsrapporten skall nämnas om dispens har beviljats.

På kreditinstituts revision och revisorer tillämpas revisionslagen (936/1994) och när det gäller kreditinstitut i aktiebolagsform dessutom lagen om aktiebolag. och när det gäller andelsbanker dessutom lagen om andelslag (247/1954), om inte nedan bestäms annat.

På kreditinstituts revisorer tillämpas inte 24 § 2 mom. revisionslagen. En revisor skall emellertid underrätta finansinspektionen om kredit som han fått av kreditinstitutet eller av ett till samma koncern eller konsolideringsgrupp hörande företag samt om borgensförbindelser, ansvarsförbindelser, säkerheter eller motsvarande förmåner som kreditinstitutet eller företaget har ställt eller beviljat till förmån för honom.

Till revisor för ett kreditinstitut får väljas endast en sådan godkänd revisor som avses i 2 § 2 punkten revisionslagen. Minst en revisor skall uppfylla kraven i 4 § revisionslagen eller vara en sådan revisionssammanslutning som avses i 5 § revisionslagen.

Finansinspektionen skall för kreditinstitut förordna en revisor enligt 27 § revisionslagen och 10 kap. 1 § 4 mom. lagen om aktiebolag samt om särskild granskning och granskare enligt 10 kap. 14 § lagen om aktiebolag. När det gäller förordnande av revisor samt särskild granskning och granskare i de ovan angivna fallen skall i övrigt tillämpas revisionslagen och lagen om aktiebolag. Finansinspektionen skall dessutom förordna en behörig revisor för kreditinstitut som saknar en revisor som uppfyller de i 43 § angivna kraven.

Till en depositionsbanks kassareserv hör följande:

Finansinspektionen kan meddela närmare föreskrifter om de poster som ingår i den i 2 mom. nämnda kassareserven samt om rapportering av relationstalet till finansinspektionen.

Ett kreditinstitut och till dess konsolideringsgrupp hörande företag får inte i sin verksamhet ta så stora risker att kreditinstitutets soliditet eller konsoliderade soliditet utsätts för väsentlig fara. Kreditinstitutet och de till dess konsolideringsgrupp hörande företagen skall ha med hänsyn till verksamheten tillräcklig intern övervakning och tillräckliga riskkontrollsystem.

Finansinspektionen meddelar närmare föreskrifter om de krav som ställs på de i 1 mom. avsedda riskkontrollsystemen och på den övriga interna kontrollen.

Med ett kreditinstituts kundrisker avses i denna lag summan av de i 76 § angivna fordringar och investeringar som hänför sig till en och samma fysiska eller juridiska person eller till en fysisk eller juridisk person som tillsammans med denna utgör en väsentlig ekonomisk intressegemenskap samt i 77 § angivna förbindelser utanför balansräkningen.

I ett kreditinstituts kundrisker ingår emellertid inte

Med stor kundrisk avses i denna lag kundrisk vars belopp utgör minst 10 procent av kreditinstitutets kapitalbas.

Ett kreditinstitut skall inrapportera sina stora kundrisker till finansinspektionen minst fyra gånger om året.

Finansinspektionen meddelar, för att uppfylla kraven i rådets direktiv 91/121/EEG om övervakning och kontroll av kreditinstituts stora exponeringar och 92/30/EEG om gruppbaserad tillsyn över kreditinstitut, närmare föreskrifter om rapportering till finansinspektionen av sådana uppgifter som avses i denna paragraf och 71 § samt om beräkning av de relationstal som avses i 70 och 71 §.

Om ett kreditinstituts kundrisker eller sammanlagda stora kundrisker överskrider den i 1 eller 2 mom. angivna gränsen, skall kreditinstitutet utan dröjsmål rapportera detta till finansinspektionen samt vidta åtgärder för att uppfylla de krav som är förenade med kundriskerna. Finansinspektionen skall bestämma en tid inom vilken kreditinstitutet skall uppfylla de i 1 eller 2 mom. angivna kraven, eller framställa hos finansministeriet om återkallande av kreditinstitutets koncession.

En holdingsammanslutning eller ett kreditinstitut som är moderföretag i en konsolideringsgrupp skall i enlighet med 69 § inrapportera kreditinstitutets konsoliderade stora kundrisker.

I fråga om förhållandet mellan de konsoliderade kundriskerna och den konsoliderade kapitalbasen gäller på motsvarande sätt 70 §.

Vid beräkningen av de konsoliderade kundriskerna skall de kundrisker som är förenade med sådana samföretag som avses i bokföringslagen beaktas i samma förhållande som vid sammanställningen av samföretagets balansräkning med kreditinstitutets eller holdingsammanslutningens koncernbalans. Ett samföretag kan i detta avseende lämnas obeaktat, varvid i tillämpliga delar iakttas vad som i 5 § 4 mom. bestäms om en konsolideringsgrupps dotterföretag.

Om en holdingsammanslutning eller ett kreditinstitut som avses i 1 mom. är dotterföretag till en finländsk holdingsammanslutning eller ett finländskt kreditinstitut, skall det som bestäms ovan i denna paragraf inte tillämpas.

För tryggande av kreditinstitutets soliditet och konsoliderade soliditet skall beloppet av dess kapitalbas och konsoliderade kapitalbas i förhållande till de risker som är förenade med dess tillgångar och förbindelser utanför balansräkningen samt i förhållande till de konsoliderade tillgångarna och de konsoliderade förbindelserna utanför balansräkningen, vara minst så stort som anges i detta kapitel.

Till kreditinstitutets kapitalbas räknas, vid täckningen av kapitalkravet på grund av de risker som avses i 78 a § och kundriskerna i sådana poster som ingår i handelslagret, dessutom de i 74 a § angivna tillgångarna.

Till ett kreditinstituts kapitalbas räknas den primära kapitalbasen, som består av

Till de poster som avses i 1 mom. 1―4 punkten får inte räknas poster vilkas kapital inte har inbetalts till kreditinstitutet och inte heller poster som medför kumulativ rätt till dividend, ränta eller annan gottgörelse. Innan de poster som avses i 1 mom. inräknas i den primära kapitalbasen skall avdrag göras för den skatt som eventuellt hänför sig till dem enligt kreditinstitutets skattesats.

Till de poster som avses i 1 mom. 1―4 punkten får inte räknas kapital-, dividend-, ränte- eller andra gottgörelseposter för vilkas betalning säkerhet har ställts av

Till ett kreditinstituts kapitalbas räknas den supplementära kapitalbasen, som består av

Skuldförbindelser som avses i 1 mom. 2 punkten får hänföras till den supplementära kapitalbasen om de uppfyller följande villkor:

Skuldförbindelser som avses i 1 mom. 3 punkten får räknas till den supplementära kapitalbasen om de uppfyller de ovan i 2 mom. 4―6 punkten angivna förutsättningarna och de får återbetalas tidigast fem år efter att de emitterats, om inte finansinspektionen beviljar tillstånd till förtida återbetalning. Sådana skuldförbindelser får emellertid under de fem sista åren före förfallodagen beaktas högst till det belopp som erhålls genom att från det föregående år beaktade beloppet dras av en femtedel av förbindelsens ursprungliga belopp.

Av de poster som avses i 1 mom. får till kapitalbasen räknas högst ett belopp som motsvarar summan av de poster som avses i 73 §. Av de poster som avses i 1 mom. 3 punkten får emellertid till kapitalbasen räknas högst hälften av det belopp som motsvarar summan av de poster som avses i 73 §.

Vid beräkningen av det kapitalkrav som avses i 78 a § och den övre gräns för de stora kundrisker som avses i 78 c § 2 mom. får till kapitalbasen, utöver vad som bestäms i 73 och 74 §, räknas

Från det sammanlagda beloppet av kreditinstitutets primära och supplementära kapitalbas skall avdras

Vid beräkningen av de avdrag som avses i 2 mom. 1―3 punkterna skall med aktier, andelar och kapitallån jämställas sådana fordringar på företaget vilka är efterställda gäldenärens övriga skulder. Vid beräkningen av avdrag enligt 2 mom. 1 punkten anses kreditinstitutets innehav omfatta också av sådana finansiella institut och tjänsteföretag som avses i 21 § 5 mom. ägda aktier, andelar, kapitallån och därmed jämförbara fordringar, räknade enligt det sätt som avses i det nämnda momentet. Vid beräkningen av sådana avdrag som avses ovan i detta moment beaktas inte investeringar i sammanslutningar inom samma konsolideringsgrupp som kreditinstitutet.

Med finansinspektionens tillstånd får ett avdrag enligt 2 mom. lämnas ogjort då en investering som avses i 2 mom. är nödvändig i samband med saneringen av ett annat kreditinstituts eller finansiellt instituts eller en försäkringsanstalts affärsverksamhet eller då det finansiella institutets huvudsakliga verksamhet går ut på att äga aktier eller andelar i andra företag än kreditinstitut eller finansiella institut och det finansiella institutet inte hör till något annat kreditinstituts eller värdepappersföretags konsolideringsgrupp.

Vad som ovan i denna paragraf bestäms om det till en konsolideringsgrupp hörande sammanslutningarna, skall vid beräkningen av ett till en sammanslutning som avses i 7 a § andelsbankslagen hörande medlemskreditinstituts soliditet tillämpas på sammanslutningar som avses i 7 a § 1 mom. andelsbankslagen samt på sådana under deras gemensamma bestämmande inflytande stående sammanslutningar som sammanställs vid beräkningen av soliditeten av andelsbankernas sammanslutning.

Ett kreditinstituts tillgångar skall vid beräkningen av det i 72 § avsedda relationstalet grupperas som följer:

Ett kreditinstituts garantiförbindelser och andra förbindelser utanför balansräkningen skall vid beräkningen av det i 72 § avsedda relationstalet beaktas genom att deras enligt rådets direktiv 89/647/EEG om kapitaltäckningsgrad för kreditinstitut uträknade kreditmotvärde multipliceras med ett tal som bestäms enligt 76 och 78 §.

Kreditinstitutets kapitalbas skall utgöra minst 8 procent av de till 76 § II―IV gruppen hänförliga tillgångarnas samt de i 77 § angivna förbindelsernas och derivatkontraktens sammanlagda belopp, så räknat att av II gruppens poster beaktas 20 procent, av III gruppens poster 50 procent och av IV gruppens poster 100 procent av dessas bokföringsvärde eller i enlighet med i 77 § bestämda värde.

Kreditinstitutet skall utöver vad som bestäms ovan i detta kapitel ha minst en kapitalbas som täcker följande risker i samband med handelslagret:

Kreditinstitutet skall utöver vad som bestäms i 1 mom. ha en kapitalbas som täcker hela den valutakursrisk som är förenad med verksamheten samt risker som kan jämställas med dem som nämns i 1 mom.

Det kapitalkrav som avses i 1 och 2 mom. skall beräknas i enlighet med rådets direktiv 93/6/EEG om kapitalkrav för värdepappersföretag och kreditinstitut.

Finansinspektionen kan på ansökan av kreditinstitutet bevilja tillstånd att hänföra de i handelslagret ingående posterna till de tillgångar som avses i 76 §, varvid på kreditinstitutet inte tillämpas 78 a § 1 mom. Efter att kreditinstitutet beviljats sådant tillstånd skall kundriskerna beräknas också med avseende på posterna i handelslagret enligt 69 § 2 mom., utan tillämpning av vad som anges ovan i 2 mom.

Som konsoliderad primär kapitalbas beaktas kreditinstitutets eller, om en holdingsammanslutning är moderföretag i kreditinstitutets konsolideringsgrupp, holdingsammanslutningens

Från den konsoliderade primära kapitalbasen skall dras av affärsvärdet enligt koncernbalansen.

Som konsoliderad supplementär kapitalbas skall beaktas de i koncernbalansen upptagna poster som avses i 74 § och som övrig kapitalbas de i koncernbalansen upptagna poster som avses i 74 a §.

Från den sammanlagda konsoliderade primära och supplementära kapitalbasen skall dras av de i koncernbalansen upptagna poster som avses i 75 §.

Om det till konsolideringsgruppen hör i 5 § 2 mom. avsedda kreditinstitut, finansiella institut eller tjänsteföretag som inte har upptagits i koncernbokslutet som dotterföretag, skall de i 1 mom. avsedda posterna räknas på den konsoliderade balansräkningen, i vilken utöver koncernföretagen har sammanställts i 5 § 2 mom. avsedda företag, i tillämpliga delar med iakttagande av bestämmelserna om hur kreditinstitut, finansiella institut och tjänsteföretag sammanställs i koncernbokslut.

Om ett kreditinstitut eller en holdingsammanslutning är moderföretag i en konsolideringsgrupp skall kreditinstitutet utöver det minimikravet som gäller kreditinstituts kapitalbas uppfylla det i detta kapitel angivna minimikravet på den konsoliderade kapitalbasen.

Vid beräkningen av det i 78 § samt i 78 a § 1 mom. 4 och 5 punkten angivna kravet på den konsoliderade kapitalbasen skall såsom konsoliderade tillgångar, skulder och förbindelser utanför balansräkningen beaktas de i koncernbokslutet upptagna tillgångarna och skulderna samt det sammanlagda beloppet av de förbindelser som koncernföretagen givit, från vilket avdragits förbindelserna till övriga koncernföretag.

Om det till konsolideringsgruppen hör i 5 § 2 mom. avsedda kreditinstitut, finansiella institut eller tjänsteföretag som inte har upptagits i koncernbokslutet som dotterföretag, skall de i 2 mom. avsedda tillgångarna och skulderna räknas på den konsoliderade balansräkningen, i vilken utöver koncernföretagen har sammanställts i 5 § 2 mom. avsedda företag, i tillämpliga delar med iakttagande av bestämmelserna om sammanställning av kreditinstitut, finansiella institut och tjänsteföretag i koncernbokslut. Som konsoliderade förbindelser utanför balansräkningen skall beaktas det sammanlagda beloppet av de till konsolideringsgruppen hörande företagen förbindelser, från vilket har avdragits de till övriga företag inom konsolideringsgruppen givna förbindelserna.

Vid beräkningen av det i 78 a § 1 mom. 1―3 punkten och 2 mom. angivna kravet på den konsoliderade kapitalbasen skall de till konsolideringsgruppen hörande företagens risker sammanräknas på det sätt som finansinspektionen närmare föreskriver.

Om ett kreditinstitut eller en holdingsammanslutning som avses i 1 mom. är dotterföretag inom ett annat finländskt kreditinstituts konsolideringsgrupp, skall på institutet eller sammanslutningen inte tillämpas 1 mom.

Vid beräkningen av den konsoliderade kapitalbasens minimibelopp får sådana samföretag som avses i bokföringslagen lämnas obeaktade, i tillämpliga delar med iakttagande av vad som i 5 § 4 mom. bestäms om dotterföretagen inom en konsolideringsgrupp.

Om kreditinstitutets kapitalbas eller konsoliderade kapitalbas sjunker under det minimibelopp som stadgas i denna lag skall kreditinstitutet eller holdingsammanslutningen utan dröjsmål rapportera detta till finansinspektionen och vidta åtgärder för att uppfylla kapitalkravet. Finansinspektionen skall bestämma en tid inom vilken kapitalkravet och det konsoliderade kapitalkravet skall vara uppfyllt eller framställa hos finansministeriet om återkallande av kreditinstitutets koncession.

Om kreditinstitutets kapitalbas underskrider den i denna lag angivna gränsen får kreditinstitutet inte dela ut vinst eller annan avkastning på det egna kapitalet och inte heller använda vinstmedel för inlösning eller annat förvärv av egna aktier, om inte finansinspektionen av något särskilt skäl beviljar undantag för en viss tid. Om kreditinstitutets konsoliderade kapitalbas underskrider den i denna lag angivna gränsen får kreditinstitutet och till dess konsolideringsgrupp hörande företag inte dela ut vinst eller annan avkastning på det egna kapitalet och inte heller använda vinstmedel för inlösning eller annat förvärv av egna aktier, om inte finansinspektionen av något särskilt skäl beviljar undantag för en viss tid.

I fråga om den rätt till utdelning som tillkommer aktieägarna i andra finansiella institut i aktiebolagsform än värdepappersföretag gäller, utan hinder av 1 mom., 12 kap. 4 § 2 och 3 mom. lagen om aktiebolag.

Finansinspektionen meddelar sådana närmare föreskrifter om tillämpningen av detta kapitel som förutsätts i rådets direktiv 89/299/EEG om kapitalbasen i kreditinstitut, 89/647/EEG om kapitaltäckningsgrad för kreditinstitut, 93/6/EEG om kapitalkrav för värdepappersföretag och kreditinstitut samt 92/30/EEG om gruppbaserad tillsyn över kreditinstitut.

Den som i egenskap av medlem eller suppleant i ett organ inom ett kreditinstitut, inom ett till samma konsolideringsgrupp som detta hörande företag eller inom en kreditinstitutssammanslutning eller i egenskap av anställd hos dessa eller vid utförande av någon uppgift på uppdrag av dem har fått kännedom om den ekonomiska situationen hos någon av kreditinstitutets kunder eller hos kunder till kreditinstitutets konsolideringsgrupp tillhörande finansiella institut eller hos någon annan person med anknytning till kreditinstitutets verksamhet eller om någons personliga förhållanden eller om en affärs- eller yrkeshemlighet, är skyldig att hemlighålla saken, om inte den för vilken tystnadsplikten har stadgats ger sitt samtycke till att saken röjs. Uppgifter som skall hållas hemliga får inte heller lämnas till bolagsstämma, principalmöte, andelslagsstämma eller fullmäktige eller till en hypoteksförenings stämma eller till aktieinnehavare eller medlemmar som deltar i stämman eller mötet.

Kreditinstitut och till samma konsolideringsgrupp som dessa hörande företag är skyldiga att lämna upplysningar som avses i 1 mom. till åklagar- eller förundersökningsmyndigheterna för utredning av brott samt till andra myndigheter som enligt lag har rätt att få sådana upplysningar.

Kreditinstitut och till samma konsolideringsgrupp som dessa hörande företag har rätt att lämna upplysningar som avses i 1 mom. till en sammanslutning som hör till samma koncern eller konsolideringsgrupp, om medlemmarna i dess förvaltningsorgan eller dess anställda har tystnadsplikt enligt 1 mom. eller motsvarande tystnadsplikt.

En handling som innehåller upplysningar av det slag som avses i 94 § får utlämnas för vetenskaplig forskning när minst 60 år har förflutit från dess tillkomst och om mottagaren skriftligen förbinder sig att inte utnyttja handlingen för att skada eller förringa vederbörande eller hans närstående eller för att kränka de övriga intressen som sekretessen skall skydda.

På kreditinstitut och till samma konsolideringsgrupp som dessa hörande finansiella institut tillämpas inte 12 kap. 7 § lagen om aktiebolag. I 24 a § ingår särskilda bestämmelser om lånefinansiering för förvärv av egna aktier eller aktier i moderföretaget.

Ett kreditinstituts stiftare, medlemmarna av förvaltningsrådet, styrelsen eller direktionen, verkställande direktören, fullmäktige och medlemmarna i en kommission som sköter förvaltningsuppdrag är skyldiga att ersätta skada som de i sin syssla uppsåtligen eller av vårdslöshet har vållat kreditinstitutet. Detsamma gäller skada som genom överträdelse av lagen om aktiebolag, lagen om andelslag, affärsbankslagen, sparbankslagen, andelsbankslagen, lagen om hypoteksföreningar (936/1978), denna lag, eller stadganden och föreskrifter, som har utgivits på grund av denna lag, eller genom överträdelse av kreditinstitutets bolagsordning eller stadgar har åsamkats aktieägare, medlemmar, innehavare av placeringsandelar eller grundfondsbevis eller andra.

En av förvaltningsrådet eller styrelsen utsedd granskare är under de förutsättningar som anges i 1 mom. ersättningsskyldig både för skada som han själv har orsakat och för skada som hans biträde har orsakat uppsåtligen eller av vårdslöshet. Bestämmelser om revisorers skadeståndsansvar finns i revisionslagen (936/1994).

Ett kreditinstituts aktieägare, en sparbanks principaler och en andelsbanks medlemmar eller fullmäktige är skyldiga att ersätta skada som de genom att medverka till överträdelse av de författningar, den bolagsordning eller de stadgar som avses i 1 mom. uppsåtligen eller av grov vårdslöshet har orsakat kreditinstitutet, aktieägare, medlemmar, innehavare av placeringsandelar eller grundfondsbevis eller andra.

Angående jämkning av skadestånd samt fördelning av skadeståndsansvar mellan två eller flera ersättningsskyldiga gäller 2 och 6 kap. skadeståndslagen (412/1974).

I affärsbankslagen, sparbankslagen och andelsbankslagen bestäms om väckande av skadeståndstalan för en affärsbanks, sparbanks eller andelsbanks räkning.

Vad som bestäms ovan i denna paragraf tillämpas också på ett företag som hör till ett kreditinstituts konsolideringsgrupp, om skadan uppstått genom brott mot denna lag eller mot beslut av ministeriet eller föreskrifter av finansinspektionen som har meddelats med stöd av denna lag.

Till straff för brott mot tystnadsplikten enligt 94 § och för brott mot åtagandet i 94 b § döms enligt 38 kap. 1 och 2 § strafflagen, om inte strängare straff för gärningen bestäms på något annat ställe i lag.

Den som uppsåtligen eller av grov vårdslöshet

skall, om inte gärningen enligt 30 kap. 9 eller 10 § strafflagen skall bestraffas som ett bokföringsbrott eller som ett bokföringsbrott av oaktsamhet eller om inte strängare straff föreskrivs någon annanstans, för kreditinstituts bokföringsförseelse dömas till böter.

Den som uppsåtligen

skall, om gärningen inte är ringa eller strängare straff för den inte föreskrivs på något annat ställe i lag, för brott mot bestämmelserna om utdelning av kreditinstituts medel dömas till böter eller fängelse i högst ett år.