Sosiaali- ja terveysministeriön asetus vakuutuskassan tilinpäätöksestä
- Säädöksen tyyppi
- Asetus
- Antopäivä
- Alkuperäinen julkaisu
- Vihko 29/2001 (Julkaistu 12.3.2001)
Alkuperäisen säädöksen teksti
Alkuperäisten säädösten teksteihin ei päivitetä säädösmuutoksia eikä tehdä oikaisuja. Muutokset ja oikaisut on huomioitu ajantasaistetuissa säädöksissä. Oikaisut näkyvät myös säädöskokoelman pdf-versioissa.
Sosiaali- ja terveysministeriön päätöksen mukaisesti säädetään 27 päivänä marraskuuta 1992 annetun vakuutuskassalain (1164/1992) nojalla:
1 lukuYleiset säännökset
1 §Soveltamisala
Tässä asetuksessa säädetään vakuutuskassan tilinpäätöksen laatimisesta. Vakuutuskassan tilinpäätöksen laatimiseen sovelletaan kirjanpitoasetusta (1339/1997) siten kuin tässä asetuksessa säädetään.
2 §Poikkeukset kirjanpitoasetuksen soveltamisesta
Kirjanpitoasetuksen 1 luvun 1―7 §:ää, 10 §:n 3 ja 4 momenttia sekä 11 §:n 1 ja 2 momenttia sekä 3 momentin toista virkettä, 2 luvun 1 §:n 2 momenttia, 3 §:n 1 momentin 1, 2, 3, 5 ja 6 kohtaa sekä 2 ja 3 momenttia, 4 §:n 1 momentin 1―4, 7, 9, 10 ja 12 kohtaa sekä 2―6 momenttia, 5 §:n 1 momentin 5 kohtaa sekä 2―5 momenttia, 6 §:n 1 momentin 2 kohtaa ja 2 momenttia, 8 §:n 5 momenttia, 9, 10 ja 11 §:ää, 3 ja 4 lukua, 5 luvun 1 ja 4 §:ää sekä 6 lukua ei sovelleta vakuutuskassan tilinpäätöksen laatimiseen.
2 lukuTuloslaskelma- ja tasekaavat
3 §Tuloslaskelma
Eläkekassan tuloslaskelma laaditaan liitteen 1, sairauskassan ja muun vakuutuskassan, jolla ei ole vakuutusmaksuvastuuta, tuloslaskelma liitteen 3 sekä muun vakuutuskassan tuloslaskelma liitteen 5 mukaisesti.
4 §Tase
Eläkekassan tase laaditaan liitteen 2, sairauskassan ja muun vakuutuskassan, jolla ei ole vakuutusmaksuvastuuta, tase liitteen 4 sekä muun vakuutuskassan tase liitteen 6 mukaisesti.
3 lukuToimintakertomus ja liitetiedot
5 §Toimintakertomuksessa ilmoitettavat tiedot
Toimintakertomuksessa esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 1 §:n 1 momentin ja muualla laissa lueteltujen liitetietojen lisäksi:
vakuutuskassan osakkaiden nimet samoin kuin niiden osakkaiden nimet, jotka ovat tilikauden aikana poistuneet vakuutuskassasta ja niiden osakkaiden nimet, jotka ovat tilikauden aikana liittyneet vakuutuskassaan;
vakuutuskassan toimintapiiriin kuuluvien jäsenten ja muiden vakuutettujen lukumäärä tilikauden päättyessä sekä lisäksi eriteltynä lakisääteisen ja muun toiminnan osalta;
eläkkeensaajien lukumäärä tilikauden päättyessä;
tieto vakuutuskassan tai sen osan sulkemisesta ja sulkemisajankohdasta;
selostus merkittävistä liiketoimista vakuutuskassan ja osakkaina olevien yritysten välillä;
tieto vakuutuskassalle myönnetystä Vakuutusvalvontaviraston luvasta esittää vastuuvelka määrätyn ajan vakuutuskassalain (1164/1992) 82 §:n perusteella pienempänä kuin se uusien perusteiden mukaan laskettuna olisi sekä tieto uusien perusteiden mukaisesti lasketusta vastuuvelan määrästä ja Vakuutusvalvontaviraston hyväksymästä suunnitelmasta erotuksen vuosittaisesta vähentämisestä;
tieto vakuutuskassalain 180 §:ssä tarkoitetusta vajauksen määrästä ja Vakuutusvalvontaviraston hyväksymästä suunnitelmasta vajauksen kattamisesta;
selostus vakuutuskassalain 83 a §:ssä tarkoitetuista eläkekassan ylikatteen ja/tai ylitteen palautuksista osakkaille.
6 §Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot
Tilinpäätöksen liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 2 §:ssä ja muualla laissa lueteltujen liitetietojen lisäksi:
tase-eräkohtainen selostus siitä, miten sijoitukset on arvostettu taseessa;
selostus menetelmistä, joilla sijoitusten käyvät arvot on määritelty, ja asianmukaiset perustelut arvostusmenetelmien valinnalle;
selostus vakuutuskassan vapaaehtoisista lisäeduista aiheutuvan vastuuvelan laskennassa käytetystä laskuperustekorkokannasta;
selostus vakuutuskassalain 77 §:n 4 momentissa tarkoitetuista määräaikaisista poikkeusluvista, tieto poikkeuksen hakemisen syystä, ja vaikutuksista toiminnan tulokseen ja taloudelliseen asemaan sekä tieto, että poikkeus perustuu Vakuutusvalvontaviraston antamaan lupaan;
vakuutuskassalain 77 §:n 6 momentissa tarkoitetut määräaikaiset poikkeusluvat sekä tieto, että poikkeus perustuu Vakuutusvalvontaviraston lupaan;
tieto työntekijäin eläkelain mukaista toimintaa harjoittavan eläkekassan toimintapääomaan luettavista eristä annetun asetuksen (1324/1997) 1 §:n 1 momentin 8 ja 9 kohdassa tarkoitetuista suostumuksista sekä tieto, että suostumus perustuu Vakuutusvalvontaviraston antamaan lupaan;
tunnuslukujen laskentakaavat.
7 §Tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot
Tuloslaskelman liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 3 §:n 1 momentin 4 kohdan ja muualla laissa lueteltujen liitetietojen lisäksi:
lakisääteisten eläkkeiden kannatusmaksut eriteltyinä työnantajan ja työntekijäin osuuteen;
vakuutusmaksutulosta vähennetyt luottotappiot;
vakuutusmaksutulo eriteltynä työntekijäin eläkelain (395/1961) ja yrittäjien eläkelain (468/1969) mukaiseen maksutuloon ja maksetut korvaukset eriteltyinä vastaavasti;
eläkekassan maksetut korvaukset eriteltyinä lakisääteisten eläkkeiden osalta eläkkeisiin, vastuunjakokorvauksiin ja muihin korvauksiin, muiden eläkkeiden osalta eriteltyinä eläkkeisiin ja muihin korvauksiin sekä lisäksi esitetään erikseen takaisinostot ja vastuun siirrot;
erittely lakisääteisistä maksuista;
erittely hoitokuluista;
sijoitustoiminnan tuotot eriteltynä siten, että vakuutuskassan tuotot sijoituksista osakkaana olevaan yritykseen, samoin kuin kiinteistösijoitusten ja muiden sijoitusten tuotot eritellään osinko-, korko- ja muihin tuottoihin ja lisäksi esitetään arvonalentumisten palautukset ja myyntivoitot;
sijoitustoiminnan kulut eriteltyinä kiinteistösijoitusten kuluihin, muiden sijoitusten kuluihin sekä korko- ja muihin vieraan pääoman kuluihin, arvonalentumisiin, poistoihin ja myyntitappioihin;
erittely 3 §:ssä tarkoitetun tuloslaskelmakaavan yhdistellyistä eristä.
Edellä 1 momentin 9 kohdassa tarkoitettu erittely voidaan jättää tekemättä, jos yhdistelemisellä on ollut ainoastaan vähäinen merkitys oikean ja riittävän kuvan antamiseksi.
8 §Taseen vastaavia koskevat liitetiedot
Taseen liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 4 §:n 1 momentin 5, 6 , 8 ja 11 kohdassa ja muualla laissa lueteltujen liitetietojen lisäksi:
sijoitusten jäljellä oleva hankintameno, kirjanpitoarvo ja käypä arvo tase-erittäin;
kiinteistösijoitusten käyvät arvot eriteltynä arviointitilikausittain;
vakuutuskassan omassa käytössä olevien kiinteistösijoitusten jäljellä oleva hankintameno, kirjanpitoarvo ja käypä arvo;
kirjanpitoasetuksen 2 luvun 4 §:n 2 momentin mukainen erittely kiinteistösijoituksista, vakuutuskassan sijoituksista osakkaana olevaan yritykseen, aineettomista hyödykkeistä sekä aineellisiin hyödykkeisiin kuuluvasta käyttöomaisuudesta kuitenkin niin, että erittelyä tilikauden suunnitelman mukaisista poistoista ei ilmoiteta;
tieto rahoitusmarkkinavälineiden jäljellä olevan hankintamenon sisältämästä korkotuotoiksi tai niiden vähennykseksi jaksotetusta rahoitusmarkkinavälineen nimellisarvon ja hankintamenon erotuksesta;
vakuutuskassan osakkaana olevan yrityksen velkakirjasaamisten ja muiden saamisten erittely vakuuslajeittain;
taseen "Muut lainasaamiset" -erän erittely vakuuslajeittain;
vakuutuskassalain 72b §:n 1 momentin 6 kohdan tarkoittamien rahalainojen yhteismäärä, olennaiset tiedot lainojen ehdoista ja takaisinmaksusta, jos lainojen yhteismäärä ylittää 50 000 euroa;
taseen "Muut sijoitukset" -erän "Muut sijoitukset" erittely, jos erä on suuruudeltaan olennainen;
taseen "Muu omaisuus" -erän "Muu omaisuus" erittely, jos erä on suuruudeltaan olennainen;
erittely 4 §:ssä tarkoitetun tasekaavan vastaavien yhdistellyistä eristä.
Edellä 1 momentin 11 kohdassa tarkoitettu erittely voidaan jättää tekemättä, jos yhdistelemisellä on ollut ainoastaan vähäinen merkitys oikean ja riittävän kuvan antamiseksi.
9 §Taseen vastattavia koskevat liitetiedot
Taseen liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 5 §:n 1 momentin 1―4 ja 6 kohdassa ja muualla laissa lueteltujen liitetietojen lisäksi:
jos vakuutuskassa on saanut vakuutuskassalain 82 §:n perusteella luvan esittää vastuuvelka pienempänä kuin, mitä se uusien perusteiden mukaan laskettuna olisi, ilmoitetaan erotuksen määrä;
tieto jälleenvakuuttajien osuudesta eläkekassan vakuutusmaksuvastuusta ja korvausvastuusta;
eläkekassan korvausvastuun erittely alkaneisiin eläkkeisiin ja tasoitusmäärään.
10 §Vakuuksia ja vastuusitoumuksia koskevat liitetiedot
Vakuuksien ja vastuusitoumusten liitetietona esitetään kirjanpitoasetuksen 2 luvun 7 §:ssä säädetyt vakuudet ja vastuusitoumukset. Mitä kirjanpitoasetuksen 2 luvun 7 §:n 1 momentissa säädetään vieraan pääoman eristä, koskee vastuuvelkaa, muita velkoja ja siirtovelkoja. Vakuutuskassan myöntämiin vakuutuksiin perustuvaa vastuuta ei käsitellä vastuusitoumuksena.
11 §Omistukset yrityksissä
Tilinpäätöksen liitetietona esitetään:
vakuutuskassan osakkaana olevasta yrityksestä nimi, kotipaikka, omistusosuus sekä viimeksi laaditun tilinpäätöksen mukainen oma pääoma ja tilikauden voitto tai tappio;
muusta yrityksestä nimi, kotivaltio, omistusosuus, osakkeiden tai osuuksien kirjanpitoarvo ja käypä arvo, jos osakkeiden tai osuuksien kirjanpitoarvo on eläkekassalla yli 150 000 euroa ja muulla vakuutuskassalla yli 50 000 euroa tai osakkeiden tai osuuksien käypä arvo yli puoli prosenttia vakuutuskassan "Muut sijoitukset" -erän "Osakkeet ja osuudet" käyvästä arvosta.
Edellä 1 momentin 1 ja 2 kohdassa tarkoitettuun omistusosuuteen luetaan myös sellaisen henkilön omistukset, joka toimii vakuutuskassan lukuun omissa nimissään.
Edellä 1 momentissa tarkoitettu tieto voidaan jättää esittämättä, jos:
vakuutuskassalle tai omistuksen kohteena olevalle yritykselle aiheutuisi merkittävää haittaa tiedon esittämisestä ja poikkeamisen perusteet ilmoitetaan; tai
tieto on vähämerkityksellinen oikean ja riittävän kuvan antamiseksi.
Edellä 1 momentin 1 kohdassa tarkoitettu tieto omasta pääomasta ja tilikauden voitosta tai tappiosta saadaan jättää esittämättä, jos vakuutuskassalla on vähemmän kuin puolet yrityksen osakkeista tai osuuksista eikä yritys ole velvollinen ilmoittamaan tasettaan rekisteröitäväksi.
12 §Vakavaraisuutta kuvaavat liitetiedot
Lakisääteistä eläkevakuutusta harjoittavan eläkekassan tilinpäätöksen liitetietona esitetään toimintapääomaan luetut erät ja toimintapääoman vähimmäismäärä samoin kuin vakavaraisuusaste, vakavaraisuusraja, tavoitevyöhykkeen alaraja ja tavoitevyöhykkeen yläraja.
4 lukuTase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt
13 §Tase-erittelyt
Tase-erittelyissä luetteloidaan yksityiskohtaisesti ryhmittäin vakuutuskassan taseeseen tilikauden päättyessä merkityt "Vastaavaa" -puolen erät samoin kuin vastuuvelka, pakolliset varaukset, velat sekä siirtovelat. Aineettomien ja aineellisten hyödykkeiden tase-erittelyt saadaan vaihtoehtoisesti laatia siten, että ne sisältävät ainoastaan lisäykset ja vähennykset tilikauden aikana.
14 §Varmentaminen
Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt päivätään ja laatijoiden on ne allekirjoitettava. Koneelliselle tietovälineelle laadittu erittely varmennetaan laatijan ja merkinnän tekohetken ilmaisevalla tunnuksella.
5 lukuErinäisiä säännöksiä
15 §Joukkovelkakirjalainat ja muut raha- ja pääomamarkkinavälineet
Joukkovelkakirjalainat ja muut raha- ja pääomamarkkinavälineet voidaan merkitä taseeseen:
vakuutuskassalain 74 b §:n 1 momentin mukaiseen alimpaan arvoon; hankintamenona käytetään niin sanottua jaksotettua hankintamenoa, joka saadaan jaksottamalla joukkovelkakirjalainan ja muun raha- ja pääomamarkkinavälineen nimellisarvon ja hankintamenon erotus korkotuotoiksi tai niiden vähennykseksi joukkovelkakirjalainan taikka raha- tai pääomamarkkinavälineen juoksuaikana; vastaerä merkitään joukkovelkakirjalainan taikka raha- tai pääomamarkkinavälineen hankintamenon lisäykseksi tai vähennykseksi; tai
1 kohdassa määriteltyyn niin sanottuun jaksotettuun hankintamenoon, jota alennetaan vain muilla kuin korkotason vaihtelusta johtuvilla arvonalentumisilla; jos tehty arvonalentuminen osoittautuu viimeistään tilikauden päättyessä aiheettomaksi, se kirjataan kulukirjauksen oikaisuksi.
Arvostustavan valinta tehdään tase-eräkohtaisesti ja valittua arvostustapaa noudatetaan jatkuvasti.
16 §Lakisääteistä toimintaa harjoittavan eläke- kassan varojen ja velkojen sekä tuottojen ja kulujen erillään pito lakisääteisen toiminnan ja muun toiminnan kesken
Vakuutuskassalain 8 §:n 2 momentin perusteella eläkekassan kirjanpito laaditaan siten, että kirjanpidosta selviää lakisääteisen ja muun toiminnan osalta erikseen tuloslaskelmaan ja taseeseen päättyvät erät.
Ennen 1.1.1999 perustetun eläkekassan omaisuus kuuluu sille toiminnalle, jolle se 1.1.1999 tapahtuneessa jaossa kohdistettiin.
Sijoitustoiminnan tuotot ja kulut kuuluvat sille toiminnalle, jonka omaisuudesta ne ovat aiheutuneet. Jos omaisuuden hankintaan on käytetty molempien toimintojen varoja, kirjataan asianomaisen sijoitustoiminnan tuotot ja kulut toimintojen kesken omaisuuden hankintaan käytettyjen varojen suhteessa. Sellaiset tuotot ja kulut, joita ei pystytä aiheuttamisperiaatteen mukaisesti suoraan kohdistamaan toimintojen kesken, jaetaan eläkekassan hallituksen etukäteen vahvistamien jakosäännösten, joissa noudatetaan jatkuvuusperiaatetta, perusteella.
6 lukuVoimaantulo
17 §Voimaantulo- ja siirtymäsäännökset
Tämä asetus tulee voimaan 13 päivänä maaliskuuta 2001.
Tällä asetuksella kumotaan sosiaali- ja terveysministeriön eläkekassoille 17 päivänä joulukuuta 1993 antamien määräysten Dnro 111/414/93 kohdat 1.1, 1.4.3, 1.5, 1.7 ja 1.8 niihin myöhemmin tehtyine muutoksineen sekä sosiaali- ja terveysministeriön 29 helmikuuta 2000 antamien määräysten Dnro 11/02/2000 kohdan 1.1 kolmas kappale, neljännen kappaleen ensimmäinen virke sekä viides, kahdeksas, yhdeksäs ja kymmenes kappale. Tällä asetuksella kumotaan myös sosiaali- ja terveysministeriön sairauskassoille 17 päivänä joulukuuta 1993 antamien määräysten Dnro 112/414/93 kohdat 1.1, 1.4.3, 1.5, 1.6, 1.7 niihin myöhemmin tehtyine muutoksineen. Tällä asetuksella kumotaan lisäksi sosiaali- ja terveysministeriön vakuutuskassalain alaisille hautaus- ja eroavustuskassoille 17 joulukuuta 1993 antamien määräysten Dnro 113/414/93 kohdat 1.1, 1.4.3, 1.5, 1.6 ja 1.7 niihin myöhemmin tehtyine muutoksineen.
Tätä asetusta sovelletaan ensimmäisen kerran vakuutuskassan kirjanpitoon siltä tilikaudelta, joka alkaa 1 päivänä tammikuuta 2000 tai sen jälkeen.
Vakuutuskassan tilinpäätös saadaan kuitenkin laatia vuodelta 2000 noudattaen vakuutuskassalain 6 luvun säännöksiä ja soveltuvin osin kirjanpitoasetusta (1339/1997) sekä 17 §:n 2 momentissa tarkoitettuja määräyksiä. Vuodelta 2000 laadittavassa tilinpäätöksessä esitettävät edellistä tilikautta koskevat vertailutiedot saadaan esittää tästä asetuksesta poiketen, edellyttäen että poikkeusten vaikutus tilinpäätösten vertailtavuuteen käy ilmi tilinpäätöksestä.
Helsingissä 6 päivänä maaliskuuta 2001
Sosiaali- ja terveysministeri Maija PerhoVakuutusylitarkastaja Marja-Liisa Kahola