HE 71/1999

Tilitysajankohta

Uusi verontilityslaki (532/1998) tuli voimaan 1 päivänä elokuuta 1998. Samassa yhteydessä verohallinto siirtyi uuteen tilitysmenettelyjärjestelmään. Verontilityslain 3 §:n mukaan tilitykset tehdään ja tilitettävät määrät maksetaan kertymisjaksoa ja palautusten maksukuukautta seuraavana kuukautena. Yhteisöjen ja yhteisetuuksien verotuksen päättymisajankohdiksi annetun Verohallituksen päätöksen (1150/1998) mukaan tuloverolain 3 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen ja 5 §:ssä tarkoitettujen yhteisetuuksien verotus päättyy 10 kuukauden kuluttua tilikauden päättymiskuukauden lopusta lukien. Verontilityslain 3 §:n mukaista menettelyä on sovellettu yhteisöverojen tilityksissä myös palautusten osalta; sen sijaan muiden kuin yhteisöverojen ennakonpalautuksiin on sovellettu verontilityslain 29 §:ää, jonka mukaan muiden kuin yhteisöverojen ennakonpalautukset verovuosilta 1997 ja 1998 vähennetään tämän lain 3 §:stä poiketen verotuksen päättymiskuukaudelta tehtävässä tilityksessä.

Verontilityslakia säädettäessä lähtökohtana oli myös muiden kuin yhteisöverojen osalta verotuksen porrastettuun valmistumiseen siirtyminen verovuodesta 1999. Verohallinnolla ei kuitenkaan ole mahdollista toteuttaa siirtymistä tässä aikataulussa, koska muun muassa euron käyttöönottoon ja verohallinnon tietokantojen keskittämiseen liittyvät tehtävät lykkäävät porrastettuun verotuksen valmistumiseen siirtymistä henkilöverotuksessa useilla vuosilla.

Tämän vuoksi ehdotetaan, että henkilöverotuksessa jatkettaisiin verovuoteen 2002 verontilityslain 29 §:n mukaista käytäntöä, jonka mukaan ennakonpalautukset vähennetään verotuksen päättymiskuukaudelta tehtävässä tilityksessä. Verohallinnon siirtyessä myös ansio- ja pääomatulojen verotuksessa porrastettuun verotuksen valmistumiseen siirryttäisiin tilityksissä verontilityslain 3 §:n mukaiseen menettelyyn.

Veronsaajaryhmien jako-osuudet

Verontilityslain 11 §:n mukaan yhteisövero tilitetään veronsaajille verontilityslaissa säädettyjen jako-osuuksien perusteella. Yhteisöveron veronsaajia ovat valtio, kunnat ja seurakunnat. Verovuonna 1999 sovellettava valtion jako-osuus on 58 prosenttia, kuntien jako-osuus 40 prosenttia ja seurakuntien jako-osuus 2 prosenttia.

Veronsaajaryhmien jako-osuuksia ehdotetaan muutettaviksi siten, että valtion osuutta korotetaan 58 prosentista 60,82 prosenttiin, kuntien osuutta alennetaan 40 prosentista 37,25 prosenttiin ja seurakuntien osuutta alennetaan 2 prosentista 1,93 prosenttiin. Verontilityslain 12 §:n 1 momenttiin ehdotetaan tehtäväksi asian mukaiset muutokset. Jako-osuuksien muutosehdotuksessa on otettu huomioon kunnallistalouden kokonaisuus mukaan lukien valtionosuuksien indeksikorotusten maksaminen täysimääräisenä ja kuntien harkinnanvaraisten avustusten lisääminen.

Lisäksi verontilityslain 12 §:n 6 momenttia ehdotetaan muutettavaksi uusia jako-osuuksia vastaavaksi. Kunnille ja seurakunnille tuleviin yhteisöveroihin lisätään tuloverolain 21 ja 22 §:ssä tarkoitettujen osittain verovapaiden ja yleishyödyllisten yhteisöjen verot siten, että kuntien osuus laskee 95,2381 prosentista 95,074 prosenttiin ja seurakunnan osuus nousee 4,7619 prosentista 4,926 prosenttiin.

Osittain verovapaat yhteisöt

Tuloverolain 21 §:n 2 momentissa olevan säännöksen mukaan seurakunnan ja uskonnollisen yhdyskunnan tuloveroprosentista säädetään 124 §:ssä. Säännöksessä oleva viittaus 124 §:n 2 momenttiin ehdotetaan korjattavaksi viittaukseksi 124 § 3 momenttiin.

Veron määräytyminen verovuosina 2001―2003 Ahvenanmaalla saadusta tulosta

Verontilityslain 12 §:n mukaan asianomainen ministeriö vahvistaa vuosittain verovuosina 2001―2003 sovellettavat veronsaajaryhmien yhteisöverojen jako-osuudet. Muutoin sovellettavia valtion ja kuntien veronsaajaryhmien jako-osuuksia oikaistaan sen mukaan kuin valtionosuuksien perustuvat verotulojen tasaukset muuttavat kunnille maksettavia valtionosuuksia. Ahvenanmaan maakunnan osalta tuloverolain 124 §:n 2 momentissa säädetään, että Ahvenanmaan maakunnasta saadusta tulosta suoritetaan kuitenkin verovuosilta 2001―2003 veroa valtiolle 16,24 prosenttia, joka vastaa verontilityslain 12 §:n mukaisia verovuoden 1999 veronsaajaryhmien jako-osuuksia.

Tässä esityksessä ehdotetut verontilityslain 12 §:n veronsaajaryhmien jako-osuuksien muutokset johtavat siihen, että myös tuloverolain 124 §:n 2 momenttia ehdotetaan muutettavaksi vastaavasti. Ahvenanmaan maakunnasta saadusta tulosta suoritetaan verovuosilta 2001―2003 veroa valtiolle 17,0296 prosenttia 16,24 prosentin sijaan.

Veron määräytyminen osittain verovapaan yhteisön, tiekunnan ja yleishyödyllisen yhteisön kiinteistöstä saadusta tulosta

Tuloverolain 124 §:ssä säädetään yhteisön tuloveroprosenteista. Verontilityslakiin ehdotetut veronsaajaryhmien yhteisöveron jako-osuuksien muutokset edellyttävät muutoksia myös osittain verovapaiden yhteisöjen tuloveroprosenttiin. Tuloverolain 124 §:n 3 momenttia ehdotetaan muutettavaksi siten, että osittain verovapaan yhteisön ja tiekunnan sekä yleishyödyllisen yhteisön kiinteistöstä saadun tulon tuloveroprosentti on 10,9704 ja tuloverolain 21 §:n 2 momentissa tarkoitetun seurakunnan ja uskonnollisen yhdyskunnan tuloveroprosentti on 10,43.

Tilitysajankohta

Ansio- ja pääomatulojen verotus päättyy viimeistään verovuotta seuraavan kalenterivuoden lokakuun loppuun mennessä. Verotuksessa hyväksi luettavat määrät, joita ei tarvita verojen suoritukseksi, on palautettu ennakonpalautuksina valtiovarainministeriön vuosittain antaman päätöksen perusteella joulukuussa. Tilityksissä muiden veronsaajien kuin valtion ennakonpalautusosuudet on peritty jo marraskuussa, koska muutoin ennakonpalautukset rasittaisivat pelkästään valtion kassaa yli kahden viikon ajan. Ennakonpalautuksia on maksettu 1990-luvulla luonnollisille henkilöille keskimäärin 5,6 miljardia markkaa vuosittain, palautussumman vaihdellessa 4,8 ja 7,4 miljardin välillä.

Veronsaajaryhmien jako-osuudet

Veronsaajaryhmien yhteisöveron jako-osuuksien muuttaminen esityksessä ehdotetulla tavalla muuttaa veronsaajille tilitettävien yhteisöverojen määriä. Uusia osuuksia ryhdyttäisiin soveltamaan verovuoden 2000 yhteisöveroihin. Aikaisemmilta verovuosilta kertyvät yhteisöverot jaetaan vanhojen jako-osuuksien mukaan. Näistä merkittävin erä on huhtikuun lopussa suoritettava yhteisöveron ennakontäydennysmaksu. Verovuodelta 1998 huhtikuussa vuonna 1999 täydennysmaksua suoritettiin noin 6 miljardia markkaa. Vuonna 2000 vastaavan määrän arvioidaan olevan samaa suuruusluokkaa. Verovuodelta 2000 kertyy vuonna 2000 lähinnä yhteisöveron ennakkona maksuunpantuja veroja.

Valtion osuuden korottamisen 58 prosentista 60,82 prosenttiin arvioidaan lisäävän valtion yhteisöverotuloja noin 800 miljoonalla markalla vuonna 2000. Kuntien ja seurakuntien osuuksien alentaminen pienentää niiden verotuloja vastaavasti.

Verontilityslain 12 §:n 6 momenttiin ehdotettu muutos lisää noin 150 000 markkaa seurakuntien osuutta ja vähentää vastaavasti kuntien osuutta.

Veron määräytyminen verovuosina 2001―2003 Ahvenanmaalla saadusta tulosta

Tuloverolain 124 §:n 2 momenttiin ehdotettu muutos valtiolle suoritettavan veron korottamisesta verovuosilta 2001―2003 lisää valtion osuutta yhteisöjen Ahvenanmaan maakunnassa suorittamasta verosta noin 5 miljoonalla markalla ja pienentää vastaavasti Ahvenanmaan maakunnan saamaa osuutta.

Toisaalta Ahvenanmaan maakunnalle suoritetaan Ahvenanmaan itsehallintolain (1144/1991) 45 §:n nojalla itsehallinnosta aiheutuvien menojen kattamiseksi vuosittain valtion varoista tasoitusmäärä, jonka suuruus on 0,45 prosenttia valtion tuloista. Tässä esityksessä ehdotetun valtion yhteisöveron jako-osuuden korotuksen arvioidaan lisäävän valtion osuutta yhteisöveron tuotosta ja samalla korottavan vuoden 2000 talousarvioesityksen loppusummaa noin 800 miljoonalla markalla, joten Ahvenanmaan maakunta saa tätä kautta yhteisöveron tuottomenetystään vastaavaa suuruusluokkaa olevan määrän.

Veron määräytyminen osittain verovapaan yhteisön, tiekunnan ja yleishyödyllisen yhteisön kiinteistöstä saadusta tulosta

Tuloverolain 21 §:n 1 momentissa tarkoitettujen osittain verovapaiden yhteisöjen tuloveroprosentin alentaminen 0,7696 prosenttiyksiköllä pienentää niiden suorittamia veroja noin 5 miljoonalla markalla.